A vállalatvezetők pénzügyi mutatókat használnak a vállalatok teljesítményének elemzésére és nyomon követésére. A cél a vállalat fix és változó költségeinek kezelése a nyereség előállítása érdekében. Ahhoz, hogy megtudjuk, hogyan történik ez, vizsgáljuk meg a The Hasty Rabbitt Corporation esetét, amely könnyű cipőket készít nyulak számára.
Fix költségek
A fix költségek azok a költségek, amelyek nem térnek el a termelés volumenétől, és nem rövid idő alatt könnyen megváltoztathatók. Ezeket a költségeket minden alkalommal és minden termelési szinten meg kell fizetni, még akkor is, ha az értékesítés nulla. Az alábbi adatok a The Hasty Rabbitt Corporation fix költségeit határozzák meg:
- Irodaépület bérlése: $ 36,000
- Raktár- és összeszerelő épületek bérlése: 60 000 dollár
- Az irodai személyzet fizetése: 75 000 dollár
- Irodai és közművek: 48 000 dollár
- Biztosítás: 8 000 dollár
- Kölcsönkamat: 7000 dollár
- Fizetés a főigazgatónak: 80 000 dollár
- Licencek és engedélyek: $ 4,000
- Telefon: $ 9,000
- Ingatlanadó: 5 500 USD
- Honlap és internet: 3500 dollár
- Az összes fix költség: 336 000 dollár
Változó költségek
A változó költségek a termelés szintjével változnak, és főként a gyártásban részt vevő nyersanyagokból és közvetlen munkaerőből állnak. A Hasty Rabbitt nyereményjátékot talált a cipőjéhez, és csak egy modellt, a Blazing Hare-t kell eladnia. A fogyasztók ezeket a cipőket prémiumként látják és hajlandóak 75 dollárt fizetni páronként.
A Blazing Hare cipők minden párjának gyártási költségei a következők:
- Anyagok felső, párnázott és talpazatra: $ 18
- A gyártás közvetlen munkája: 20 USD
- Termelési kellékek: $ 4
- Szállítmányozás: $ 3
- Az egyes párok változó termelési költségei összesen: $ 45
Ez azt jelenti, hogy a Hasty Rabbitt Corporation bruttó nyeresége 30 dollár (75 - 45 dollár) minden Blazing Hare cipő párért, amit elad. Most, hogy az ügyvezető igazgatónak minden költségadata van, hány pár cipőt kell eladnia a vállalatnak, hogy nyereséget nyújtson? Ahhoz, hogy ezt a választ kapjuk, fordulunk a bontás elemzéséhez.
Breakeven
A termelés szintjének kiszámításához használt képlet a következő:
Fix költségek / (Ár - változó költségek) = Breakeven Point cipők párjában
$ 336,000 / ($ 75 - $ 45) = 11 200 pár Blazing Hare cipő
Most a vezérigazgató tudja, hogy az értékesítési munkatársaknak 11 200 párnak kell eladniuk, hogy fedezzék az összes, 336 000 dolláros fix költséget, hogy megszakítsák. Az ezen a számon túli értékesítéseknél a Hasty Rabbitt Corporation nyereséget fog kapni.
Tegyük fel, hogy az értékesítési személyzet különösen agresszív, és 13 000 pár cipőt árulnak. A vállalat nyereség-vesztesége így néz ki:
- Teljes értékesítés - 13 000 pár X $ 75 = 975 000 dollár
- Kevesebb változó költség - 13 000 pár X $ 45 = 585 000 dollár
- Kevesebb fix költség: 336 000 dollár
- Adózás előtti nyereség: 54 000 dollár
A különbözeti elemzés három módszert mutat, amellyel a vállalat javíthatja a nyereséget: (1) növeli az értékesítést, (2) csökkenti a termelési egység változó költségeit és (3) csökkenti a teljes fix költségeket.
A vállalat állandó és változó költségeinek nyomon követése és elemzése fontos felelősséggel tartozik a vállalkozás tulajdonosa számára. Ezeknek a költségeknek a tervezése és ellenőrzése határozza meg, hogy a vállalat profitot-e vagy sem.
