A társaság pénzforgalmi kimutatása három részre bontható: működési, befektetési és finanszírozási. Az egyesülés finanszírozásának módjától függően a pénzforgalmi kimutatás mindhárom szakasza érintett lehet.
Pénzforgalom finanszírozása
Ha a vállalat a kölcsön vagy a részvényértékesítésből származó bevételt az egyesülés megvalósítása érdekében használja fel, a finanszírozási tevékenység által eredetileg felvetett összegeket a finanszírozási szakaszban a készpénz-növekedésként kell elszámolni. Ez általában az adósság vagy a részvények kibocsátásából származó bevételként kerül elszámolásra, és magában foglalhatja a warrantok használatából származó bevételeket is. Mivel a különböző finanszírozási források visszafizetésre kerülnek, ez tükröződik a pénzforgalmi kimutatás finanszírozási szakaszában a számviteli időszakban, amikor az bekövetkezik.
Pénzforgalom befektetése
Az üzleti egységek felvásárlásával és elidegenítésével kapcsolatos pénzáramlások a cash flow kimutatások befektetési szakaszában szerepelnek. Ha az összefonódást egy részvényértékesítés útján hajtották végre, a bejegyzés általában „célvállalatba történő befektetésként” jelenik meg. Ha az összefonódás a célvagyon eszközeinek megvásárlását foglalja magában, a hosszú lejáratú eszközöknek tekintett eszközöket a befektetési szakaszban kell elszámolni. A befektetett befektetési szekcióban a tárgyi eszközök - mint például az ingatlanok vagy gépek - bármilyen vásárlása is tükröződik. Ezek azonban csak a célcég többi részéből származnak, ha a célvállalat megvásárlása eszközértékesítésként történt.
Működési cash flow
A működési cash flow-k összeegyeztetik a nettó eredményt a tényleges működési cash flow-val, a nem készpénzköltségek hozzáadásával és az eszközök vagy kötelezettségek egyenlegének változásainak elszámolásával. Az eszköz- és forrásegyenlegek változásai tükrözik az eredménykimutatásban nem elszámolt pénzbevételeket és kiáramlásokat. Az akvizíciós költségeket, kivéve az állomány- és adósságkibocsátási költségeket, elszámolási költséggel számolják el, ami azt jelenti, hogy a nettó eredményen keresztül áthalad a működési cash flow-kba.
