A könyvvizsgálati állítások és eljárások lehetővé teszik a könyvvizsgáló számára, hogy vállalati belső ellenőrzések, politikák vagy iránymutatások és pénzügyi beszámolási folyamatok tesztelési tevékenységeit végezze el. Az állítások a pénzügyi kimutatások tesztjeire vonatkoznak, és magukban foglalják a bemutatást és a közzétételt, a létezését vagy előfordulását, a jogokat és kötelezettségeket, a teljességet és az értékelést, illetve az elosztást. Az ellenőrzési eljárások a belső ellenőrzések és a pénzügyi számlaegyenlegek tesztelésének lépéseit jelzik.
Bemutatás és közzététel
A bemutatás biztosítja, hogy az üzleti egység pénzügyi kimutatásai az általánosan elfogadott számviteli elvek és az iparági szabványok szerint kerüljenek bemutatásra. A pontos bemutatás azt jelenti, hogy a beszámolókat a pénzügyi kimutatásokban konkrét módon jelentik - például rövid és hosszú távú. A közzétételek kiegészítő információkat szolgáltatnak a pénzügyi jelentések olvasóinak.
Létezés vagy előfordulás
A meglévő tesztek ellenőrzik, hogy egy eszköz vagy egy kötelezettség fizikailag ellenőrizhető-e. Például egy könyvvizsgáló ellenőrizheti a raktárkészletekben lévő készletkészletek meglétét. Az előfordulási tesztek tájékoztathatják a könyvvizsgálót az üzleti tranzakció időpontjáról és helyéről.
Jogok és kötelezettségek
A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy az üzleti egységnek joga van-e a vagyonára - amit tulajdonában van - vagy jogi kötelezettségei vannak a kötelezettségeire vonatkozóan - mi tartozik vele. Például egy könyvvizsgáló ellenőrizheti a kötvényszerződést, hogy megerősítse a vállalat ABC adósságát.
Teljesség
A pénzügyi beszámoló teljessége azt jelenti, hogy az üzleti gazdálkodó pénzügyi kimutatásai négy jelentést tartalmaznak: a mérleg, az eredménykimutatás, a cash flow kimutatás és a részvényesek saját tőkéjének kimutatása.
Értékelés vagy allokáció
Az értékelési tesztek ellenőrzik, hogy egy vállalat megfelelően értékeli-e eszközei vagy kötelezettségei. Például egy könyvvizsgáló megkérdezheti, hogy a XYZ vállalat értékeli-e az ingatlan eszközeit. Az allokációs technikák vonatkozhatnak arra, hogy az üzleti egység hogyan osztja el a költségeket a termékekre, szegmensekre vagy időszakokra.
Működési környezet ismerete
A könyvvizsgáló megérti a szervezet működési környezetét a vállalati irányelvek és iránymutatások, a tanszéki eljárások és a szegmens szintű szabványok olvasásával. A könyvvizsgáló az iparági kiadványok olvasásával, külső könyvvizsgálói érdeklődéssel és a korábbi évek jelentésének olvasásával is szerezhetett ilyen ismereteket.
Ellenőrzési tudás
A könyvvizsgáló számos szakértővel - például könyvelőkkel, kockázatkezelőkkel, adószakértőkkel és kereskedőkkel - megismerkedik a folyamatban lévő ellenőrzésekkel vagy egy vizsgált területen. Például egy könyvvizsgáló kérheti a kockázatkezelőtől, hogy magyarázza el a kötvényopciós ár kiszámításának folyamatát.
Ellenőrző tesztelés
Az ellenőrző szakember általánosan elfogadott ellenőrzési standardokat alkalmaz, hogy a belső ellenőrzések, folyamatok és eljárások "megfelelőek" és "hatékonyak" legyenek. A megfelelő ellenőrzések részletesen ismertetik a feladatok végrehajtására és a döntéshozatali folyamatokra vonatkozó lépéseket. A hatékony ellenőrzések a hiányosságok megfelelő orvoslására irányulnak.
Számlaegyenlegek tesztelése
A könyvvizsgálói tesztszámla egyenlege akkor, ha egy gazdálkodó egység ellenőrzési környezete nem megfelelő vagy hatékony. Például egy biztosítási és biztosítási díjkövetelés-egyenleget ellenőrző könyvvizsgálati szakértő felmérheti, hogy a prémium összegeket megfelelően számítják-e ki.
Fiókadatok tesztelése
A könyvvizsgáló részletes számlákat és számlacsoportokat vizsgál, hogy az egyedi számlaegyenlegek megegyezzenek a pénzügyi kimutatások egyenlegeivel. Például egy könyvvizsgáló felülvizsgálhatja az egyéni kötvénytulajdonosok számláit annak ellenőrzésére, hogy ezeknek a számláknak a összege egyetért-e a biztosító társaság mérlegében feltüntetett összegekkel.
