Az eszköz értékének csökkenése a hasznos élettartam alatt az értékcsökkenés alapja. Egy tétel értékcsökkenésének kiszámítása adót ad az üzleti életnek vagy az egyénnek minden évben az elem élettartamára. Az értékcsökkenés kiszámításának két módja van: egyenes és gyorsított. Az értékcsökkenés kiszámításának módjától függetlenül nagyon fontos a kezdő dátum. Az IRS útmutatást ad az értékcsökkenés kezdetét körülvevő időkeretre. Ez megakadályozza, hogy az év végi vásárlásoknál nagy összegű levonások történjenek.
Amikor az értékcsökkenés elindul
Ha egy autót vásárol, akkor az értékcsökkenés elkezdődik abban a pillanatban, amikor elveszi azt. Üzleti célból azonban az értékcsökkenés akkor kezdődik, amikor egy terméket üzembe helyeznek. Az adólevonás igényléséhez az elemnek hivatalosan meg kell kezdenie a felhasználást az adóév vége előtt. Adózási szempontból a legtöbb vállalkozás a módosított gyorsított költség-helyreállítási rendszert (MACRS) használja az értékcsökkenés kiszámításához. Van egy 179. §-os levonás is, amely lehetővé teszi a felhasználó számára, hogy a teljes levonást addig tartsa, amíg az elem az adóév során használhatóvá válik. A MACRS-t használó elemek esetében a szolgáltatás időpontja nagyon fontos, mint az eszköz típusa. Az ingatlanok az értékcsökkenés kezdetét illetően kissé eltérő adózási kezeléseket végeznek.
Közepes hónapos egyezmény
A nem lakóingatlanok, mint például az irodaházak, raktárak és üzletek féléves értékcsökkenési alapot kapnak. Lényegében, függetlenül attól, hogy melyik hónapban kezdődik az ingatlan használat, a kezdő dátum a hónap közepe. A filers fél hónapig, valamint az év hátralévő hónapjait levonják. Például egy raktárvásárlás január 2-án 11 1/2 hónap levonást kap az adóévre vonatkozóan. Az IRS értékcsökkenési táblázatokat biztosít, hogy az adózóknak önmagukban nem kell kiszámítaniuk az értékcsökkenést.
Féléves egyezmény
Az ingatlanon kívüli ingatlan a féléves egyezmények szabályait követi. Ez az egyezmény azt írja elő, hogy függetlenül attól, hogy az adott terméket üzembe helyezik, úgy kezeli, mintha az év közepén kezdene használni. Ez az adózó féléves levonását teszi lehetővé a tényleges kezdő dátum ellenére. A tétel elidegenítése után még mindig fél év lesz a követelés levonása. Az adóelőkészítők az IRS honlapján féléves egyezménytáblákat találhatnak. A legtöbb számítógépes számviteli rendszer automatikusan kiszámítja az adóhasználatra vonatkozó konvenciókat.
Közép-negyedévi egyezmény
Annak megakadályozása érdekében, hogy a filers fél évnyi értékcsökkenést vonjon le, az IRS megköveteli az év utolsó negyedévében megrendelt vásárlásokra vonatkozó negyedéves egyezmény-szabályok alkalmazását. A negyedéves szabályok akkor alkalmazandók, ha az adott évben üzembe helyezett eszközök több mint 40 százaléka az utolsó negyedévben történt. Ezek a szabályok nem vonatkoznak az ingatlanokra. A negyedéves egyezményre vonatkozó szabályok csak a leértékelhető eszközökre vonatkoznak a MACRS számítási módszerrel. Ha az utolsó negyedévben a vagyonának több mint 40 százalékát vásárolja meg, akkor az év során szerzett összes eszközre a negyedéves szabályok vonatkoznak. A negyedéves szabályok az év minden negyedévében megengedhető értékcsökkenési százalékot határozzák meg:
Első negyedév: 87,5 százalék Második negyedév: 62,5 százalék Harmadik negyedév: 37,5 százalék A negyedik negyedév: 12,5 százalék
Az elem kezdetének időpontjától függően az értékcsökkenés kiszámításához az adatszolgáltató az IRS negyedév közepét használja. A negyedéves közgyűlés szabályait elkerülheti úgy, hogy az év elején nagyobb, drágább eszközöket vásárol, és az év folyamán kiegyenlíti az egyéb vásárlásokat.
