Az eredménykimutatás és a cash flow kimutatás a négy alap pénzügyi kimutatás közül kettő. Az egyik részlet egy vállalkozás bevételeit és kiadásait egy időszakban, míg a másik részletezi a pénzáramlatait, vagy a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékes változásait. A bevételek és ráfordítások tartalmazhatnak nem készpénz alapú tranzakciókat, mint például a hitelen történő értékesítést. Ezzel szemben a cash flow-kat - nem meglepő módon - készpénz alapon rögzítik. Mivel a nem követelhető követelések leírása nem változtatja meg a pénzeszközöket, nem befolyásolja a cash flow kimutatást.
Értékesítés hitelen
A legtöbb könyvelés eredményszemléletű vagy kapcsolódó számviteli alapon történik.Mint ilyen, a nem készpénz alapú tranzakciók nyilvántarthatók úgy, hogy ezek a számviteli bázisok szerint bekövetkeztek, amennyiben bizonyos feltételek teljesülnek. Például, ha egy vállalkozás 200 dollár értékű eladást hajtott végre olyan ügyfélnek, aki nem fizet egy hónap múlva, akkor az üzleti vállalkozás szabadon rögzítheti az eladást, amennyiben nincs megalapozott kétség az ügyfél fizetési képességével kapcsolatban. Ilyen körülmények között az eladást az értékesítés növekményének és a vállalkozás követelésének megfelelő növekedésének kell tekinteni.
Pénzforgalom
Ha egy vállalkozás készpénzes eladást hajtott végre, akkor azt a cash flow kimutatásban számolják el, mert az üzlet beáramlott a pénzbe. Ilyen előfordulást pénzbevételnek neveznek, mivel a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek kiadásait pénzkiáramlásnak nevezik. Ha egy vállalkozás hitelt értékesít, az értékesítésnek nincs hatása a pénzforgalomra, amíg a készpénzt nem gyűjtik.
Nem beszedhető számlák
A hitellel végzett értékesítés eredményszemléletű elszámolással történik, amennyiben a forrásügyletek teljesek, és az összegek behajthatónak minősülnek. Az ilyen értékelések tévesek lehetnek, és a vonatkozó számlák nem tekinthetők hamisnak. Ezekben az esetekben a nem behajtható számlákat közvetlenül leértékelik, vagy nem számolják el az elszámolhatatlan számlákra adott juttatásból. Mindkét esetben nem történik változás a pénzben és a pénzeszköz-egyenértékben.
Nem beszedhető számlák és a cash flow kimutatás
A rossz adósságköltségek miatt elszámolhatatlan számlák nem befolyásolják a cash flow kimutatásokat, kivéve a legközvetlenebb módon. A nettó cash flow-t, vagy a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesítés teljes eredményét közvetlen vagy közvetett módszerrel számítják ki. A közvetlen módszer egyszerűen felsorolja az összes készpénz és pénzeszköz-egyenértékes változást, majd hozzáadja azokat a nettó cash flow-hoz. Ezzel szemben a közvetett módszer kiindulópontként nettó jövedelmet alkalmaz, és a nem pénzbeli bevételeket és kiadásokat levonja a nem jövedelmező készpénzes tranzakciók hozzáadásával a nettó cash flow előállításához. Mivel az időszak kezdetétől a végéig tartó követelések változása levonásra kerül a nettó pénzforgalom kiszámításakor a közvetett módszerből származó nettó jövedelemből, és a nem követelhető számlák kiírása megváltoztatja a követelések összegét, a nem behajtható számlák leiratkozása kismértékű hatást gyakorolhat a nettó cash flow kiszámításának egyik módszere.
