A menedzserek elismerik, hogy lehetetlen pontosan elérni a költségvetésben szereplő becsléseket, például a célzott nyereséget. A variancia a tényleges számadatok és a költségvetési előirányzatok közötti különbség. A túlsúlyos variancia a tényleges felsővezeték eltérések és a költségvetés vagy az elnyelt variancia közötti különbségek miatt következik be. A tényleges többletkülönbségek azok, amelyek felmerültek, és amelyek egy adott számviteli időszak végén a számlák elkészítése után ismertek. Az elnyelt rezsiköltségek egy olyan termékre vonatkoznak, amelyek egy előre meghatározott felső ráta alapján kerülnek felszámításra, ami a szokásos rezsifelvételi arány.
Rögzített térfogatáram-variancia
Meghatározza a költségvetés és a tényleges tevékenységi szint közötti különbséget, amely az egységenkénti standard fix költségen van meghatározva. A rögzített felső térfogat-varianciát úgy kapjuk meg, hogy a ténylegesen előállított egységekből előállított egységeket levonjuk, majd megszorozzuk az egységnyi egységnyi fix fix költséggel. Az egységenkénti fix fix költséget úgy kapjuk meg, hogy a költségvetésbe bevont rögzített rezsiköltséget elosztjuk a tervezett termeléssel. Ezt úgy is el lehet érni, hogy a gyártás során felmerült tényleges órákat levonjuk a költségvetésből számított órákból, majd megszorozzuk az eredményt az óránkénti standard fix költséggel. A variancia kedvező vagy kedvezőtlen lehet. Kedvező, ha a ténylegesen előállított egységek nagyobbak, mint a költségvetésbe bevont egységek, és kedvezőtlen, ha az előállított egységek száma kevesebb, mint a költségvetés.
Fix kiadási többlet variancia
Ez a különbség a költségvetésbe bevont rögzített általános kiadások és a ténylegesen felmerült rögzített általános költségek között. Ez a rögzített rezsi költségének változása miatt keletkezik az időszak során. A fix többletköltséget úgy számítják ki, hogy levonják a tényleges rögzített általános költségeket a költségvetésbe bevont fix többletköltségekből. Előnyös lehet, ha a költségvetésbe foglalt rögzített rezsiköltség kisebb, mint a tényleges rögzített rezsi vagy kedvezőtlen, ha a tényleges költségek többek, mint a költségvetés.
Változó hatékonyságú felületi variancia
Ez a különbség a közvetett anyagok és a közvetett munkaerő nem hatékony használatából eredő tényleges és költségvetésű változó többletköltségek között. A változó felső hatásfok-varianciát úgy számítjuk ki, hogy a szokásos órabéreket a tényleges órákból levonjuk, majd megszorozzuk az eredményt a standard változó felső értékkel. A kedvező variancia akkor fordul elő, ha a ténylegesen alkalmazott órák kevesebbek, mint a költségvetés, míg a kedvezőtlen variancia több órát használ a költségvetésből.
Változó rezsi kiadási variancia
Ezzel összehasonlítható a ténylegesen változó többletmennyiség a termeléssel a költségvetéssel. Ez az általános költségek elmaradásából vagy emelkedéséből fakad, ami a váratlan árváltozásoknak, a változó többletfelhasználás hatékonyságának vagy hatástalanságának, az egy vagy több, változó többletet tartalmazó pontatlansági becslésnek és a többletköltségek nem megfelelő ellenőrzésének köszönhető. Ezt úgy számítják ki, hogy levonják a tényleges változó többletköltséget a szokásos változó többletárfolyamból és a ténylegesen felmerült órákból.
