A költségvetési folyamat során a vállalat mindent megtesz annak érdekében, hogy megbecsülje az elkövetkező elszámolási időszak során felmerülő árbevételeket és ráfordításokat. Az időszak vége után a menedzsment összehasonlítja a költségvetésben szereplő számokat a ténylegesekkel, és meghatározza az eltéréseket. Ha a bevételek a vártnál magasabbak voltak, vagy a költségek alacsonyabbak voltak, a variancia kedvező. Ha a bevételek alacsonyabbak voltak a tervezettnél, vagy a kiadások magasabbak voltak, a variancia kedvezőtlen.
Bevételi és kiadási eltérések
Egy tipikus vállalkozás különböző költség- és bevételi eltéréseket számít ki, többek között:
- Beszerzési ár szórás
- Anyaghasználati variancia
- Munkaerő-hatékonysági eltérés
- Munkaerő-ráta szórás
- Értékesítési volumen szórás
- Értékesítési ár szórás
- Felső hatékonysági variancia
- Felső kiadási variancia
Értékesítési volumen szórás és eladási ár szórás a jövedelemkülönbségek, míg a többi költséges eltérések.
Kedvező eltérések
A különbségek kedvezőek vagy kedvezőtlenek. Kedvező variancia fordul elő, ha a nettó jövedelem magasabb, mint az eredetileg várt vagy költségvetés. Például, ha a tényleges költségek alacsonyabbak a tervezett kiadásoknál a variancia kedvező. Hasonlóképpen, ha a tényleges bevételek magasabbak a vártnál, a variancia kedvező.
Tegyük fel, hogy egy vállalat várhatóan 9 fontot fizet 100 font nyersanyagért, de 7 dolláros árat tudott kötni. A vételár variancia 100 font 2 font, vagy 200 dollár. Mivel a cég kevesebbet költött a vártnál 200 dollár a kedvező variancia.
Ezt a varianciát papíron is bemutatjuk 200 dollár kedvező vagy egyszerűen $200.
Kedvezőtlen eltérések
Ha a bevételek a vártnál alacsonyabbak, vagy a kiadások a vártnál magasabbak, a variancia kedvezőtlen. Például, ha a nyersanyagok várható ára 7 font, de a vállalat 9 fontot fizetett, a 200 dolláros variancia kedvezőtlen helyett kedvezőtlen lenne.
A kedvezőtlen varianciákat mint ilyeneket jelöljük, vagy a negatív szám. Ezt a varianciát papíron is bemutatjuk 200 $ kedvezőtlen, - $ 200 vagy ($200).
Nettó variancia
A varianciaanalízis során a vállalat kiszámíthatja a nettó jövedelmi varianciát. A nettó jövedelem szórás a a bevételek eltéréseinek és költségváltozásának összege. Tegyük fel például, hogy egy vállalatnak pozitív bevételkülönbsége 500 dollár, és kedvezőtlen költségváltozata 300 dollár. A nettó varianciát a következőképpen kell bemutatni:
- Bevétel variancia = 500 dollár
- Költség variancia = ($ 200)
- Nettó jövedelem szórás = 300 USD
Ez azt jelenti, hogy az összes bevételi és kiadási variancia kombinációja 300 dolláros kedvező varianciát teremtett a nettó jövedelemre.
