A kamatláb swapok megfelelő figyelembevétele érdekében fontos megérteni, hogy számviteli szempontból származékos terméknek minősülnek. Derivatívaként az értékük felfelé és lefelé mozog, mivel egy másik eszköz vagy kötelezettség értéke felfelé és lefelé halad. A kamat swapügyletek számviteli kezelését az ASC 815 szabályozza, amelyet az Egyesült Államok Pénzügyi Számviteli Standard Testülete állít elő. Ez a szabvány korábban SFAS 133 volt. A kamatláb-swap számviteli kezelése attól függ, hogy minősül-e fedezeti ügyletnek.
Egy swap-fiók
Határozza meg, hogy a kamat swap minősül-e fedezeti ügyletnek. Ha a swapot a kamatlábak mozgására vonatkozó spekulációra hajtották végre, és nem strukturálták egy másik eszköz vagy kötelezettség konkrét kockázatának fedezésére, akkor nem minősül jogosultnak.
Értékelje a csereügyletet minden egyes beszámolási időszakban a jelenlegi piaci adatokkal és árképzéssel, és tükrözze annak értékét a vállalat pénzügyi kimutatásaiban felfelé vagy lefelé.
Tesztelje a swap értékének változásait az eszköz vagy kötelezettség értékében bekövetkezett változásokhoz képest, amelyet a swap végrehajtott a fedezeti ügyletekhez. Ha a korreláció nagyon magas, például 0,75 vagy annál magasabb, akkor a swapot cash flow fedezeti ügyletnek kell tekinteni. Például a swap pénzáramlást biztosíthat a vállalatnak, amely a kamatlábak emelkedése esetén nő. Ez felhasználható arra, hogy fedezze a magasabb kamatköltségek kockázatát az olyan adósságok esetében, amelyeket a társaság változó vagy állítható kamatlábakkal rendelkezhet.
Ismertesse a csereügylet értékének változásait a társaság mérlegének minden egyéb beszámolási időszakában az „Egyéb átfogó jövedelem” szakaszban.
Ismertesse a swapból származó cash flow-kat, mivel azok akkor keletkeznek, amikor kamatfizetés történik a fedezett instrumentumért.
Csökkentse a swap ügylet értékét a vállalat mérlegében minden egyes időszakban, mivel közelebb kerül a lejárathoz. Értéke nulla lesz, amikor érlelődik.
