Az ellenőrzések sokféle formát ölthetnek, de általában időigényes könyvelési gyakorlatot követnek. Kezdetben a könyvvizsgálók megvizsgálják a cég nyilvántartásait, hogy azonosítsák azokat a problémás területeket, ahol a pénzügyi kimutatások lényeges hibás állításai vannak. A könyvvizsgáló számos ellenőrzési eljárás alkalmazásával teszteli a vezetés állításait.
tippek
-
Az ellenőrzési eljárások magukban foglalják a tárgyi eszközök utalványozását, nyomon követését, megfigyelését, ellenőrzését, az elemzési eljárások megerősítését, újraszámítását és használatát.
Mi az ellenőrzés célja?
Az ellenőrzés célja, hogy független véleményt adjon a társaság pénzügyi kimutatásainak, folyamatainak és eljárásainak pontosságáról és méltányosságáról. Ez megerősíti, hogy a nyilvántartásokat a megfelelő számviteli eljárásokkal, például az általánosan elfogadott számviteli elvekkel összhangban készítik el, és minden kivételt jelent.
A pénzügyi kimutatások objektív elemzése lehetővé teszi a menedzsmentnek, a befektetőknek, a hitelezőknek és a hitelezőknek, hogy nagyobb bizalmat szerezzenek a társaság jelentéseinek igazságosságában és megbízhatóságában.
A végeredmény az, hogy objektív véleményt adjon a társaság pénzügyi kimutatásainak érvényességéről, és ésszerű bizonyosságot nyújtson arról, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat.
Melyek az ellenőrzési célok?
Az ellenőrzés elsődleges céljai a következők:
- Vizsgálja meg a belső kontrollok pontosságát.
- Ellenőrizze a számlák és egyenlegek matematikai helyességét.
- Ellenőrizze a tranzakciók hitelességét.
- Biztosítsa a tőke és a bevételek megfelelő osztályozását.
- Ellenőrizze az eszközök és kötelezettségek meglétét és értékelését.
- Ellenőrizze, hogy a vállalat megfelel-e minden szabálynak és szabályzatnak.
Az ellenőrzés másodlagos célkitűzései a következők:
- Vizsgálja meg és hozzon létre rendszereket a hibák megelőzésére. Ezek közé tartoznak a mulasztási hibák, a szándékos hibák és a számviteli elvek alkalmazásával kapcsolatos hibák.
- Fókuszáljon a csalások felderítésére és megelőzésére. Készítsen olyan rendszereket, amelyek megakadályozzák a készpénz vagy áruk lopását és a számlák hamisítását.
- Határozza meg az állomány túl- vagy alulértékelését.
- Adjon helyes információt az adóhatóságoknak.
Mik a különböző típusú auditok?
A különböző típusú ellenőrzések a következők:
Compliance: A megfelelés meghatározza, hogy a vállalat betartja-e a vonatkozó kormányzati szabályokat és vállalati irányelveket, például biztosítva, hogy a vállalat megfeleljen a kötvény feltétlen feltételeinek, és meggyőződjön arról, hogy a jogdíjszerződésre vonatkozó számítások és kifizetések helyesek és időben teljesülnek. Egyéb aggályok a következők: Megfelelően rögzítették-e a munkavállalók kompenzációjának fizetését? Megfelelő hulladék-ártalmatlanításra van szükség az EPA-előírásoknak megfelelő üzleti tevékenységre?
Építés: Az építés felülvizsgálja a projekt szempontjait annak biztosítása érdekében, hogy azok a szerződés feltételeit kövessék. Az építési költségek hajlamosak az irányítás alól. Az ellenőrzések figyelemmel kísérik a költségeket, és ellenőrzik az ellenőrzéseket, és ellenőrzik, hogy a projektvezetők megfelelően végeznek munkájukat. Gondoskodik arról, hogy az időkorlátok és a befejezési időpontok teljesüljenek, és felülvizsgálja a munkavállalók biztonsági eljárásait.
Pénzügyi: A pénzügyi tevékenység a pénzügyi tranzakciók elszámolására és beszámolására összpontosít, és megvizsgálja a pénzeszközök bevételeit és kifizetéseit. Helyes-e az információ és a megfelelő számviteli elvek szerint? Van-e megfelelő ellenőrzés a készpénzszámlák és más likvid eszközök tekintetében?
Információ: Az információ elemzi a vállalat számítógépes rendszereit, hálózatait és adatbázisait, és keresi a lehetséges belső és külső biztonsági fenyegetéseket. Ellenőrzik a cég biztonsági mentési rendszereit és a számítógépes vírusoktól, áramszünetektől és természeti katasztrófáktól való helyreállítási képességet.
Investigative: A bűncselekmények, mint például a csalás, a pénzmosás, a megvesztegetés vagy az eszközök bántalmazása, valamint a polgári peres vagy büntetőjogi vádakhoz vezető bűncselekmények bizonyítékainak vizsgálata. A könyvvizsgálók néha titkos műveleteket folytatnak, hogy elrejtsék vizsgálataikat a jogsértéssel gyanúsított célokból.
Működési: Az operatív ellenőrzések elemzik a vállalat tervezési folyamatait, működési eljárásait és céljait. A cél annak meghatározása, hogy a vállalat működése összhangban van-e a céljaival, és hogy elérik-e céljait. Az eredmények javaslatokat tehetnek a javításra.
Adó: Az adóbevallások elemzése biztosítja, hogy az információ helyes, és a megfizetett adó tisztességes. Az adóellenőrzés általában akkor kezdődik, amikor az adóbevallások szokatlanul alacsony adóbevallásokat mutatnak.
Mi az ellenőrzés folyamata?
Az állítások a vezetés által az üzlet különböző aspektusairól szóló állítások. Három területre oszthatók: tranzakciók, számlaegyenlegek, bemutatók és közzétételek. A könyvvizsgálók számos ellenőrzési eljárás végrehajtásával ellenőrzik ezen állítások pontosságát.
Esemény: Az előfordulás ellenőrzi, hogy minden olyan tranzakció, amelyet a vállalat állítólagosan teljesített, ténylegesen bekövetkezett. Például, ha egy vállalat eladást követel, a könyvvizsgálók olyan dokumentumokat keresnek, amelyek azt mutatják, hogy az ügyfél ténylegesen megrendelte az árut, és hogy a szállítás megtörtént.
Létezés: Vannak az eszközök? A könyvvizsgáló fizikailag megkeresi az eszközt annak ellenőrzésére, hogy létezik-e, vagy figyelemmel kíséri az alkalmazottak számára, hogy leltárt számoljanak be annak ellenőrzésére.
Pontosság: A tranzakciókat teljes és helyes összegekben rögzítik hibák nélkül?
Értékelés: A rögzített eszközök és kötelezettségek a megfelelő értékelésen vannak-e? Az értékbecslés a forgalomképes értékpapírok példáját veszi figyelembe, ellenőrzi a jelenlegi piaci árakat, és összehasonlítja a cég könyvében rögzített értékekkel.
Teljesség: A teljesség gondoskodik arról, hogy minden tranzakció rögzítve legyen, és semmi sem hiányzik, például a bankszámlakivonatokon keresztül, hogy megnézzük, hogy a beszállítóknak nem történt-e kifizetés. Megjegyezték-e az ügyfelek összes készpénzbevételét? A vezetők és harmadik felek is megkérdezhetők, hogy megtudják, vajon a vállalat további kötelezettségvállalásokat tett-e olyan szerződésekben és kötelezettségekben, amelyeket nem rögzítettek.
Levág: A levágási ellenőrzések annak ellenőrzésére szolgálnak, hogy az összes tranzakciót rögzítették-e a megfelelő jelentési időszakban, például a szállítási dokumentumok áttekintése annak ellenőrzésére, hogy a hónap utolsó napján történt szállítások a megfelelő időszakban kerülnek-e rögzítésre. Egy másik példa az áruk és anyagok, amelyeket a pénzügyi év vége előtt eladásra szállítottak, és amelyeket az eladott áruk költségén kell elszámolni, és nem kell leltárban maradni. Az eladások egy időszakban történő rögzítése, de a kapcsolódó ráfordítások jelentése a következő időszakban túlbecsülik a bevételeket.
Jogok és kötelezettségek: Vajon a vállalat jogszerűen rendelkezik-e az eszközökkel? Például a vállalat tulajdonában van-e a leltárral, vagy szállítmányban van, és harmadik fél tulajdonában van?
Osztályozás: A besorolás meghatározza, hogy a tranzakciókat helyesen osztályozzák-e. Például a tárgyi eszközök beszerzési nyilvántartásai felülvizsgálatra kerülnek, hogy kiderüljön-e, hogy azok rögzítettek-e a megfelelő állóeszköz-számlán. Emellett a bevétel a folyó jövedelem, és nem halasztott értékesítés?
Bemutatás és közzététel: A pénzügyi kimutatások minden összetevőjét megfelelően le kell írni, osztályozni és közzétenni. Például a készletértékelés módját, a LIFO-t vagy a FIFO-t kell közzétenni a megjegyzésekben. A kapcsolt feleknek nyújtott hiteleket, mint például a munkavállalókat, külön kell kimutatni, és nem kell eladni a követelésekben. A függő kötelezettségeket meg kell magyarázni, mivel ezek olyan kötelezettségek, amelyek nem tartoznak a kötelezettségekbe.
Mi az ellenőrzési eljárás?
A könyvvizsgálók rendelkeznek olyan eljárásokkal, amelyeket az ügyfeleik által benyújtott pénzügyi jelentések és állítások integritásának meghatározására használnak. Az alkalmazott konkrét eljárások minden ügyfél esetében eltérőek. Az eljárások megválasztása a vállalkozás jellegétől és az ellenőrök által érvényesítendő állításoktól függ. Az ellenőrzési eljárások a következők:
kezeskedik: A hangposta a dokumentumok ellenőrzése, mint például az ügyfelek számláinak másolatai, szállítási dokumentumok, bankszámlakivonatok, beszerzési megrendelések, szállítói számlák és jelentések fogadása. A könyvvizsgáló aggályai az eszközök túlbecslésének vagy a bevételek túlzásának. Ellenőrizze a pénzügyi kimutatásokat a létezés megerősítéséhez.
nyomkövetés: A nyomkövetés különbözik a bizonylattól. Ez az eljárás egy könyvvizsgáló aggályaiból adódik, hogy bizonyos kötelezettségek alulértékelhetők, vagy bizonyos kiadások nem kerültek kimutatásra az eredménykimutatásban. Nyomon felfelé a forrásdokumentumokból, hogy megerősítse a pénzügyi kimutatások teljességét. A könyvvizsgálói forrásdokumentumokat készít, és nyomon követi azokat, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a tételeket a pénzügyi kimutatásokban rögzítik.
A tárgyi eszközök vizsgálata: A tárgyi eszközök fizikai vizsgálata megtörtént annak meglétének megerősítésére.
Megfigyelés: A könyvvizsgálók figyelemmel kísérik a leltárt és a számlálási módszereket, és figyelemmel kísérik, ha a munkavállalók pontosan végzik a számlákat.
A személyzet kérdése: Nem minden vizsgálat tartalmaz dokumentumokat. Vegyük például a követelések beszedését. A könyvvizsgáló megvitatja a hitelfelvevőkkel szembeni követelések beszedésének valószínűségét. Nincsenek dokumentumok ennek a valószínűségnek a rögzítésére. A beszedhetőségre vonatkozó vélemény az említett megbeszélések eredményein alapul.
Megerősítés: A könyvvizsgáló hitelesíti a számlaegyenlegeket, például a követeléseket és a készpénzt, dokumentumok vizsgálatával és kapcsolatba lép az ügyfelekkel az adósság elismeréséért. Megerősítik továbbá a harmadik felek hitelezőivel szembeni kötelezettségek és visszafizetési feltételek összegét is.
átszámítás: A könyvvizsgáló újraszámítja az egyes tranzakciókat, hogy kiderüljön, van-e különbség az ügyfél munkája és az ellenőrzés eredményei között. Példa erre az értékcsökkenési ráfordítás újraszámítása. Egy másik példa az alkalmazottak havi fizetésének újraszámítása és annak biztosítása, hogy az egyes személyeknek kifizetett nettó összeg helyes legyen.
megismétlését: Ez a belső ellenőrzések tesztelése, például az értékesítés rögzítésének folyamata, az eladások és számlák számlázása, vagy a készletből származó anyagok eltávolítása az eladott áruk számláinak számbavételéhez. A könyvvizsgáló összehasonlítja munkáját az alkalmazottak által alkalmazott eljárással, és bármilyen eltérést keres.
Analitikai eljárások: A könyvvizsgáló egy periódust egy másikhoz hasonlít és változásokat keres. Az elemzési eljárásokat a tervezési szakaszban használják fel a kockázatértékeléshez szükséges területek azonosítására. A tervezési szakaszban a könyvvizsgáló azon területeket keresi, ahol fennáll a téves állítás lehetősége. Például, ha a könyvvizsgáló megjegyzi, hogy az értékesítés csökken, de a követelések emelkednek, ez nem normális kapcsolat. Ezt az anomáliát meg kell vizsgálni. A vállalat beszedési problémával rendelkezhet a követelésekkel.
Ellenőrzési eljárások példái
Az ellenőrzési eljárásokat a vezetői állítások tesztelésére és validálására alkalmazzák, amint azt az alábbi példák mutatják.
Létezés: A könyvvizsgáló független fizikai számítással ellenőrizheti a leltár meglétét, vagy megfigyelhetik a vállalat létszámát. A hangposta használatával a készletet a dokumentumok beszerzéséhez illesztheti. Elemezhető számítás végezhető a készletforgalom összehasonlítása az értékesített árukkal, és megnézhető-e, hogy az aránynak van-e értelme.
Értékelés: Fizikai vizsgálatot lehet végezni a régi és elavult leltár keresésére, amelyet le kell írni. Az újraszámítás feltárná a termékköltség-módszerek pontosságát. Használja-e a vállalat tevékenységalapú költségszámítást vagy az általános költségköltség-elosztást? Az alkalmazottak megkérdezhetik, hogy miként teszik a termékköltséget az értékeléshez. Analitikai eljárást lehet használni a lassan mozgó állomány azonosítására a készletforgalom kiszámításával.
Teljesség: A raktárban lévő leltár minden egyes darabja szerepel a pénzügyi kimutatásokban? A leggyakoribb megközelítés itt a nyomon követés, nem a garancia. A teljességre vonatkozó állításhoz analitikai eljárásokat alkalmaznak, és összehasonlításokat végzünk a leltárban és mennyi mennyiségben van a készletben. A leltárelemek a nyilvántartásokhoz vezetnek.
Jogok és kötelezettségek: A cég tulajdonában van-e a leltár? A nyersanyagokat ellenőrzik. Kinek van nyersanyag? Beszéljen a beszerzési vezetővel és a termelésben érintett alkalmazottakkal, és postai úton küldjön pozitív megerősítéseket a szállítóknak. Mikor tartozik a vállalatnak az áru: a szállítás vagy a fizetés után? A könyvvizsgáló a leltárokat a dokumentumokhoz igazíthatja, amelyek azt mutatják, hogy az árukat a vállalatnak kézbesítették, és megvizsgálják a beszállítói szerződéseket annak meghatározására, hogy a vevő hogyan vállalja a szállítást.
Kiosztás: A kiosztás a forgóeszközöket és a nem tartós eszközöket vizsgálja, biztosítva, hogy minden a készletek aktuális eszköze, és nem régi és elavult. Vagy a nyomon követési vagy a hitelesítési eljárások felhasználhatók az eszközök besorolásához.
Bemutatás és közzététel: A közzétételeknek összhangban kell lenniük a számviteli standardokkal. A pénzügyi kimutatások közzététele felülvizsgálatra kerül, és a személyzet megkérdezi, hogyan teszik a politikai döntéseket. A közzétételeket a szokásos számviteli eljárások által előírt pénzügyi standardokkal hasonlítják össze.
Nem szükséges minden állítást tesztelni, de az ellenőrzésnek megfelelő bizonyítékokkal kell rendelkeznie minden releváns állításhoz.
