A pénzügyi kimutatások kockázata mind a külső, mind a belső ellenőrzési tevékenységhez kapcsolódik. Ez utal arra a lehetőségre, hogy a könyvvizsgáló nem tudja észlelni a számviteli jelentésben jelentős hibákat a mélyreható felülvizsgálat után. A pénzügyi kimutatás kockázata öt irányítási „állításból” vagy feltételezésből ered: bemutatás és közzététel, létezés vagy előfordulás, jogok és kötelezettségek, teljesség és értékelés vagy allokáció.
Bemutatás és közzététel
Fontos a felső vezetés a vállalati pénzügyi kimutatások „bemutatásáról és közzétételéről” szóló állításai. A "prezentáció" azt a sorrendet jelöli, amelyben a könyvelő felsorolja a pénzügyi kimutatásokat. Általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) az Egyesült Államokban és a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokban (IFRS), minden pénzügyi kimutatáshoz konkrét prezentációs modelleket javasolnak. Például a cash flow kimutatásban fel kell tüntetni (ebben a sorrendben): a működési tevékenységből származó cash flow-kat, a befektetési tevékenységből származó cash flow-kat és a befektetési tevékenységből származó cash flow-kat. A „nyilvánosságra hozatal” olyan fontos információkhoz kapcsolódik, amelyeket a vezetés elhagyhat a pénzügyi kimutatásokban, és amely a társaságot peres vagy szabályozási bírságok miatt okozhatja.
Létezés vagy előfordulás
A "létezés vagy előfordulás" állítás az üzemeltetési ügyletekre vonatkozik. Egyszerűen fogalmazva, a felső vezetés megerősíti vagy megerősíti a könyvvizsgálónak, hogy léteznek pénzügyi kimutatások. A felső vezetés is megerősíti, hogy a számlaegyenleget ténylegesen felmerülő tranzakciók és naplóbejegyzések valósultak meg. A szemléltetés érdekében feltételezzük, hogy az A vállalat mérlege készpénzben 10 millió dollárt mutat. A külső könyvvizsgáló ellenőrzi a "létezés" állítást, ha a banktól írásos visszaigazolást kap az A társaság fiókegyenlegéről.
Jogok és kötelezettségek
A „jogok és kötelezettségek” állítások az eszközökre és a kötelezettségekre vonatkoznak. Az eszköz olyan gazdasági erőforrás, amelyet a vállalat tulajdonában van, vagy amelyre a jövőben tulajdonjogokkal rendelkezik. A könyvvizsgáló gondoskodik arról, hogy a társaság a tulajdonjogokkal szemben a tényleges követelményeknek megfeleljen. A felelősség egy olyan adósságra vonatkozik, amelyet a társaságnak esedékességgel kell visszafizetnie, vagy pénzügyi kötelezettségét, amelyet időben kell tiszteletben tartania. A könyvvizsgáló biztosítja továbbá, hogy a vállalati pénzügyi kötelezettségek pontosak legyenek.
Teljesség
A könyvvizsgáló ellenőrzi a „teljesség” állítást annak biztosításával, hogy a pénzügyi kimutatások összességében teljesek legyenek. A teljes pénzügyi kimutatás tartalmazza a mérleget (vagy pénzügyi kimutatást), a nyereség és veszteség kimutatását (más néven eredménykimutatás), a cash flow kimutatását, valamint az eredménytartalék kimutatását. A könyvvizsgáló azt is biztosítja, hogy minden egyes pénzügyi kimutatás tartalmazza az összes lényeges tételt: például az eredménykimutatásban felmerülő költségek, bevételek, veszteségek és nyereségek ellenőrzése.
Értékelés vagy allokáció
A felső vezetés „értékeléssel vagy elosztással” kapcsolatos állításai elsősorban az eszköz-értékcsökkenési feltételezésekre vonatkoznak. A számviteli leírásban az eszköz értékcsökkenése több évre terjedő költségeinek elosztását jelenti. Egy cég pontatlan pénzügyi adatokat is jelenthet, ha az osztályvezetők hibás értékcsökkenési arányt vállalnak. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az értékcsökkenési naplóbejegyzések olyan kiadások, amelyek befolyásolják a vállalat bevételi kimutatását.
