A vezetői számvitelről

A vezetői számvitel olyan tudományág, amely más számviteli típusoktól eltér abban az értelemben, hogy ez egy folyékonyabb, magasabb szintű elemzési funkció, amely elsősorban a belső irányítással kapcsolatos információkat nyújt. A pénzügyi számvitel, amely valószínűleg közelebb van ahhoz, amit a legtöbb ember gondol a „számvitel” szó hallásakor, az üzleti tevékenységen kívüli feleknek, például a hitelezőknek és a befektetőknek szánt történeti pénzügyi adatok gyűjtésére és összeszerelésére összpontosít.

A vezetői számvitel elsődleges célja, hogy a vállalati menedzsment számára megfelelő információkat szolgáltasson a belső döntéshozatali célokból, a jövőbeni pénzügyi tranzakciók támogatását és a munkavállalói magatartások, például a kiadások vagy a vásárlások ellenőrzését.

Mi az a vezetési számvitel?

A vezetői számvitel, más néven vezetői számvitel, egy olyan átfogó kifejezés, amely a pénzügyi számvitel és a pénzügyi tervezés számos aspektusát lefedi. A menedzsereknek hozzáférést és betekintést kell kapniuk a vállalat által kínált termékek és szolgáltatások költségeihez, de más részletekkel is rendelkezniük kell, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy „mi-ha” forgatókönyveket és más típusú elemzéseket végezzenek. Ez segíti a vezetőket abban, hogy például a potenciális beszerzési és kiadási döntések hogyan befolyásolják a jövőbeni nyereségeket, valamint hogy a költségvetésből és az előrejelzésekből származó egyéb információk segítenek a vállalat irányításában más kritikus pénzügyi döntések révén.

A vezetői számvitel számos olyan területet ölel fel, mint például a működési és tőkekiadások, a tevékenységalapú költségszámítás, a termék- és működési költségek elemzése, a volumen és a nyereség, valamint az üzleti egységek, termékcsaládok és régiók jövedelmezősége.

Számos menedzsment számviteli kurzus nem fedi le azt, amit néhányan figyelembe vehetnek a kenyér és a vaj a számviteli - naplóbejegyzések, terhelések és hitelek - tekintetében. A vezetői számvitelben az információgyűjtés, annak elemzése és értelmezése, valamint különböző formátumokban történő bejelentése a diszkontált cash flow modellektől az ad hoc menetrendekhez, a különböző üzleti vezetők igényeihez igazítva.

A belső jelentések tartalmazhatnak margin elemzést, vagy egy adott termék, régió, termékcsalád vagy ügyfél által generált nyereség összegének áttekintését. A vezetői számvitel is tartalmazhat olyan jelentéseket, mint például egy áttörő elemzés, amely segít meghatározni, hogy az egyes termékek és szolgáltatások árait hogyan kell meghatározni. Ezek a jelentések felállíthatók a bizottsági előadásokban, a havi részleg költségvetési ülésein, a vezérigazgatói beszámolókban a vállalat állapotáról, az értékesítési találkozókról, a stratégiai tervezési találkozókról és sok más felhasználásról.

Miért készülnek a vállalatok a költségvetésre?

A tervezés a vezetői számvitel egyik jelentős része, a költségvetés pedig a vállalat pénzügyi teljesítményének tervezése és mérése egyik legjobb eszköze. Ahhoz, hogy egy vállalkozás az idő múlásával mérje teljesítményét, először meg kell határoznia egy mércét, amellyel mérhető. A referenciaérték, ebben az esetben a költségvetés, az elérendő cél, vagy az a szabvány, amelyet a vezetés az alkalmazottai számára kíván.

A költségvetések a vállalat pénzügyi terveként szolgálnak, és olyan stratégiai és teljesítménycélokat dokumentálnak, amelyek arra irányulnak, hogy a vállalkozás hogyan szándékozik keresni nyereséget a következő évre. Ez magában foglalhatja annak részleteit is, hogy mennyi pénzt fektetnek be konkrét projektekbe, a gyártandó egységek számát vagy a kiszolgálandó ügyfelek számát. A költségvetés megfogalmazása után az a mérce, amelyet a vezetés a tényleges teljesítmény mérésére használ.

Egy időszak, például egy hónap vagy negyedév végén a vállalat tényleges teljesítményét összehasonlítjuk a költségvetéssel. A cég elemzi és megpróbálja megérteni a költségvetés és a tényleges teljesítmény közötti eltéréseket, és az eredményeket a jövőbeni teljesítmény javítására fogják használni. A költségvetés célja, hogy az alkalmazottakat elszámoltathatóvá tegye az értékesítési célok eléréséért, bizonyos költségek mellett tartsa a költségeket, és dolgozzon a termelés, a személyzet és egyéb célok érdekében, amelyek végső soron növelik az üzletet, vagy gazdaságilag kihívásokkal teli időszakokban irányítják.

Mik a hat lépés a számviteli ciklusban?

A vezetői számvitelben használt információk nagy része a pénzügyi könyvelők által összeállított történelmi adatokon alapul. A számviteli folyamat ciklikusan zajlik, és míg a tranzakciók rögzítése folyamatban van, havonta egyszer a vállalat rögzíti az adott hónap végső tranzakcióit, és "bezárja könyveit", hogy közzétegye a pénzügyi kimutatások egy sorát a vállalat kommunikációjához és felülvizsgálatához. pénzügyi teljesítmény. A havi folyamatnak hat fő lépése van, és ezek időzítése és részletezése némileg eltérhet az adott cég számviteli folyamatától és igényeitől függően. A lépések általában a következőképpen működnek:

1. Számviteli tranzakciók elemzése: A könyvelők felülvizsgálják minden pénzügyi tranzakciót. Ha például egy munkavállaló vállalati vásárlást végez, például számlát és fizetési vagy ellenőrzési kérelmet nyújt be a számviteli osztálynak. A könyvelő ellenőrzi és ellenőrzi a tranzakciót, meghatározza, hogy mit vásároltak, ha azt több számviteli időszakban elszámolandó állóeszközként kell elszámolni, vagy ha ez egy kisebb beszerzés, mint például az új irodaszerek, amelyet az aktuális számvitelben elszámolhat időszak.
2. Jegyezze fel a tranzakciókat folyóiratokban: A könyvelő naplóbejegyzéseket készít tranzakciók rögzítésére. Ha egy munkavállaló készpénzt használ a vásárláshoz, a könyvelő csökkentené vagy hitelesítené a vállalat pénzforgalmi számláját, és beszedné vagy növelné a vállalat beszerzési számláját. Mindkét fiók eszközszámla.
3. Kifizetéseket és jóváírásokat küldhet a főkönyvbe: A könyvelők először könyvelést végeznek a számviteli folyóiratokban, majd átadják azokat a főkönyvi lapoknak. Azokban az időkben, amikor minden tranzakciót papíralapú papíron kézzel rögzítettek, ez sokkal több folyamat volt. A vállalkozások többsége most könyvelési szoftver segítségével végez könyvelést, és ezek a szoftvercsomagok automatikusan átadják a naplóbejegyzéseket a főkönyvi bejegyzésnek.A főkönyve a fő rekordot jelenti, míg a különálló folyóiratok hasonló könyvelési bejegyzéseket tárolnak össze.
4. Futtasson egy próbaegyensúlyt és végezze el a módosításokat: Minden hónap végén a könyvelők könyvelést végeznek bizonyos tételek összegyűjtésére, mint például a megszerzett, de még nem kapott bevételek, illetve a felmerült, de még nem fizetett költségek. A próbaegyenleg olyan jelentés, amely minden főkönyvi fiókot megmutat, és megkönnyíti a hónapban végrehajtott bejegyzések ellenőrzését vagy a számviteli hibák megállapítását.
5. Pénzügyi kimutatások készítése: A könyvelők minden hónapban mérleget, eredménykimutatást és cash flow kimutatást készítenek. Elkészíthetnek más menetrendeket is, amelyek a három fő pénzügyi kimutatás részletes támogatását szolgálják. A magántulajdonban lévő vállalatoknál ezek a pénzügyi kimutatások bizalmasak, és nem kerülnek közzé a cégen kívül. Ezzel szemben a közvállalkozások közzéteszik pénzügyi kimutatásaikat, beleértve a lábjegyzeteket, hogy részletezzék a részleteket és azokat negyedévente vagy évente hozzáférhetővé tegyék a nyilvánosság számára.
6. Ideiglenes fiókok bezárása: Az átmeneti számlákat egy adott számviteli időszak során a fiókok tevékenységének nyomon követésére használják, és jellemzően eredménykimutatás-számlák. Például a havi bevétel egy adott számlán kerül rögzítésre, és a hónap végén az egyenleget nullázzák, és egy jövedelemösszeg-elszámoló számlára, vagy közvetlenül a megmaradt nyereségszámlára helyezik át. A bevételek, ráfordítások, nyereségek, veszteségek és visszavonások, valamint az osztalékszámlák lezárultak, és a nettó nyereség vagy veszteség az év végi mérlegben a társaság eredménykimutatásában kerül elszámolásra.

Ki felelős a vezetői számvitelért

Számos vállalatnál az adatkezelő címet viselő személy felelős az irányítási számviteli esernyő alá tartozó tevékenységek tervezéséért és végrehajtásáért. Míg a vállalat pénzügyi vezetője vagy pénzügyi vezetője általában magasabb szintű tervezési és felügyeleti feladatokat lát el, az adatkezelő és az ő csapata felelős az összes adat összegyűjtéséért és előkészítéséért a jelentés és az elemzés támogatása érdekében.

Ezen túlmenően, az adatkezelő olyan pénzügyi adatokat kezel, amelyeket a vállalat a külső feleknek, például banki hitelezőknek vagy különböző szabályozó ügynökségeknek nyújt, nyilvános vállalat esetében. Ez magában foglalja az adórendszereket és az állami és szövetségi adóhatóságok számára szolgáltatott információkat. A vállalati kontrollerek új felelősséget vállaltak a vállalat belső ellenőrzéseinek értékelésére és dokumentálására, a 2002-es Sarbanes-Oxley törvény vagy a SOX kötelező betartásának részeként. A felelősség egyéb területei a költségelszámolás, az állami és szövetségi adóbevallások és -jelentések, a költségvetés, a teljesítményértékelések, a külső pénzügyi beszámolók és a speciális projektek.

A vezetői számviteli célok

Összefoglalva, a vezetés elszámolásának fő célja, hogy a vállalatvezetők számára megfelelő információkat szolgáltasson a belső döntéshozatali célokból, felhasználva a jövőbeli pénzügyi tranzakciók tervezésére és a jelenlegi viselkedések, például a kiadások vagy a vásárlások ellenőrzésére.

A célokat kifinomulták, mivel a technológia továbbra is gyorsabb, könnyebb hozzáférést biztosít a szinte valós idejű pénzügyi adatokhoz és eredményekhez, de még mindig visszatér a tervezési és ellenőrzési funkciókhoz. A technológia lehetővé teszi a menedzserek számára, hogy elemezzék és javítsák a vállalat értékláncának minden lépését, vagy a nyers leltár megvásárlásától kezdve a termék végső eladásáig és a háttérben működő üzleti ügyintézésért felelős személyzetet és részlegeket.

A célokat a jövőbeni teljesítmény előrejelzésével, a vezetői számvitel fontos részének előrejelzésével követik, amelyek magukban foglalhatják az új kezdeményezések, például a termékárak növelése, a beszállítócsökkentés költségeinek megváltoztatása, a nem teljesítő termékcsalád lecsökkentése, a berendezések frissítése vagy a kínálat hozzáadása -szolgáltatás az ügyfeleknek.

Vezetői számvitel Versus Pénzügyi Számvitel

Mind a vezetői, mind a pénzügyi könyvelők számviteli információkat nyújtanak a belső és külső felhasználók számára az üzleti döntéshozatalhoz. A pénzügyi számvitel középpontjában a külső felhasználók, például a hitelezők, a részvényesek és más érdekelt felek tájékoztatása áll, míg a vezetői számvitel információkat nyújt a különböző belső vállalati felhasználók számára, beleértve a különböző szintű vezetőket, és gyakran különböző szervezeti egységeket vagy alkalmazottakat.

A vezetői számvitel rugalmasabb, mint a pénzügyi számvitel, és nem feltétlenül tartják fenn az általánosan elfogadott számviteli elvek vagy a GAAP hatályát. amely a pénzügyi számvitelre kötelező. Mivel a vezetői számviteli beszámolókat szigorúan belső célokra használják, nem mindig kell betartaniuk a GAAP-szabványokat.

A jelentések tartalmazzák a standard pénzügyi kimutatásokat, de tartalmazhatnak különféle ad-hoc menetrendeket is, amelyek a pontos fogalmak bemutatására szolgálnak, mint például a különböző jövedelmezőségi forgatókönyvek, ha a vállalat a következő évre a régi felszereléssel működik, szemben az új berendezésekre fordított pénzzel és a költségek növelése a megnövekedett termeléssel. A pénzügyi elszámolástól eltérően, amely a múlt pontos rögzítésére összpontosít, a vezetői számvitel a jövőre összpontosít, és gyakran magában foglalja az előrejelzések elkészítését a költségvetéseken kívül.

Míg a költségvetés a vezetés jövőbeli céljait képviselheti, az előrejelzés arra összpontosít, hogy a menedzsment tudja, hogy mi lesz a közeljövőben a történelmi tevékenység trendjei, az eladási kötelezettségvállalások és az ismert jövőbeni kiadások alapján. Ezzel szemben a pénzügyi számvitel csak a történelmi teljesítményre összpontosít, mivel az eredményeket külső feleknek adják ki, és a jövőbeli megbeszélések félrevezethetik a befektetőket és más külső érdekelteket. A vezetés elszámolása rugalmas és néha eseti jellegű, mert időszerűbb, mivel az elemzéseket gyakran valós idejű adatokkal gyűjtötték össze, míg a pénzügyi számvitel a havi, negyedéves és éves ciklushoz kapcsolódik.

Ezen túlmenően, ha a pénzügyi számvitel időt tölt a történeti pénzügyi kimutatásokra, amelyek képet adnak a vállalat egészéről, a vezetői számviteli beszámolók további részleteket tartalmaznak. A jelentések csak a vállalat egyes részeire koncentrálhatnak, és valószínűleg minőségi információkat tartalmaznak, például bizonyos üzleti feltételezések vagy változások magyarázatát. Továbbá a menedzsment számviteli beszámolók mennyiségi adatokat tartalmaznak, mint például a tényleges számviteli eredmények vagy az előrejelzett eredménykimutatás.