A könyvvizsgálói ellenőrzőlisták olyan szakmai könyvvizsgáló számára biztosítanak olyan utasításokat, amelyeket követniük kell egy vállalat, osztály, üzleti egység vagy működési folyamat felülvizsgálata során. Egy ellenőrzőlista segít a könyvvizsgálónak az ellenőrzési tervvel, a vállalati politikákkal, az iparági gyakorlatokkal és az általánosan elfogadott könyvvizsgálati szabványokkal, vagy a GAAS-val összhangban végzett értékelések elvégzésében.
Tudjon meg többet a Control Environment-ről
A könyvvizsgálónak meg kell ismernie azt a működési környezetet, amelyben a vállalat üzleti tevékenységet folytat. Külső elemek és belső tényezők általában befolyásolják a vállalat működését. A külső tényezők közé tartoznak a szabályozási iránymutatások, a versenytársak kezdeményezései és a gazdasági trendek.Például egy biztosító társaság külső környezete olyan szabályokat tartalmaz, mint a Biztosítási Biztosok Országos Szövetségének törvényi irányelvei vagy a NAIC. A belső tényezők a vállalati folyamatokra, a személyzetre és a működését befolyásoló mechanizmusokra vonatkoznak. Ennek szemléltetésére a gyógyszeripari cég belső elemei közé tartozik a felső vezetés vezetői stílusa és etikai értékei, a humánerőforrás-politikák és a cég versenyképessége az iparágban.
Ellenőrizze a belső vezérlőket
A könyvvizsgáló ellenőrzi a belső ellenőrzéseket, iránymutatásokat és eljárásokat annak biztosítására, hogy az ilyen ellenőrzések megfelelőek, funkcionálisak és megfeleljenek a felső vezetés irányelveinek, szabályozási irányelveinek és törvényeinek. Az irányítás olyan utasítások halmaza, amelyeket az osztályvezetők a csalás, a hiba, a munkavállalói elhanyagolás vagy a gondatlanság, valamint a technológiai meghibásodás miatti működési veszteségek megelőzése érdekében hoztak létre. Az ellenőrzés megfelelő, ha egyértelműen utasítja a dolgozókat a feladatok elvégzéséről, a problémákról és a döntések meghozataláról. A funkcionális vezérlés megfelelő megoldásokat kínál a belső ellenőrzési hiányosságokra vagy problémákra.
Vezérlések és kockázatok rangsorolása
A könyvvizsgáló felülvizsgálja a belső ellenőrzéseket és észleli a vállalati működési folyamatokban rejlő kockázatokat. Általában egy üzleti szegmens „kockázat- és kontroll-önértékelését”, vagy az RCSA-t vizsgálják, hogy értékeljék az adott területen jelentkező jelentős kockázatokat. Az RCSA olyan dokumentum, amelyben a szegmens alkalmazottai felsorolják az üzemi ellenőrzéseket, a kapcsolódó kockázatokat és az ellenőrzési rangokat. Egy RCSA-ban az osztályvezetők a veszteséges várakozások alapján "magas", "közepes" vagy "alacsony" kockázatot értékelnek. A könyvvizsgáló általában a magas és közepes kockázatokra összpontosít, és megvitatja a mérséklést vagy a korrekciót, a felsővezetők és az osztályvezetők erőfeszítéseit. A szegmensvezetők rendszerint korrekciós intézkedéseket tesznek az alacsony minősítésű kockázatokra.
A zárójelentés kiadása
Ha egy könyvvizsgáló úgy véli, hogy a felsővezetők és az osztályvezetők megfelelő megoldásokat nyújtanak a magas minősítésű és közepes kockázatú kockázatokra, ezeket a kockázatokat nem foglalják bele a végső ellenőrzési jelentésbe. Ellenkező esetben a könyvvizsgáló egy „kockázat- és ellenőrzési” összefoglalót nyújt a zárójelentésben egy magyarázó bekezdésben. Az ellenőrző szakértő azt is megvizsgálja, hogy a magas minősítésű kockázatok hogyan befolyásolhatják a vállalat számviteli és pénzügyi beszámolási rendszereit. Ez az értékelés kulcsfontosságú gyakorlat, mivel a nem teljes vagy pontos pénzügyi kimutatások nem felelnek meg az általánosan elfogadott számviteli elveknek vagy a GAAP-nek, valamint a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardoknak vagy az IFRS-nek.
