A vállalkozásnál felmerülő költségek jelenleg levonhatók, levonhatók a jövőbeni időszakokban, vagy soha nem vonhatók le. A jövőbeni időszakokban levonható költségeket eszközként kezelik, és mint ilyeneket, hozzáadják a vállalkozás tőkéjéhez (tőkésített). Az észlelhetőség és a kapitalizáció kérdése az időzítés és a jelenérték egyike. Minél hamarabb levonható egy tétel, annál hamarabb mentheti el az üzlet az adott tételhez kapcsolódó adókat. A ma kapott készpénz többet ér, mint a jövőben kapott pénz.
Befektetett eszközök
Az állóeszközök azok, amelyek egy éven belül nem várhatóak elfogyasztásra vagy készpénzre alakításra. Ezek tárgyi vagy immateriális kategóriába sorolhatók. A tárgyi eszközök közé tartoznak az épületek, gépek, berendezések és bútorok. Az immateriális javak közé tartoznak a szabadalmak, a védjegyek és a franchise-költségek. Egyes költségek nyilvánvalóan tőke jellegűek, míg mások tolmácsolásra nyitva állnak.
Aktivált költségek
Bármely épített vagy megszerzett állóeszközben a munkaerő és az anyag közvetlen költségei nyilvánvalóan tőke jellegűek. De a belső bevételi szolgálat vagy az IRS szerint más, közvetett költségeket is teljes egészében vagy részben kell kapitalizálni. Ezeket rendszerint jelenleg levonhatónak tekintik, és olyan elemeket tartalmaz, mint az ajánlati költségek, a mérnöki és tervezési, a munkavállalói juttatások, a kezelési költségek, a közvetett munkaerő és az anyag, a biztosítás, a kamat, az engedélyek, a tisztviselők kompenzációja, a bérleti díj, a minőségellenőrzés, az adók, a közüzemi szolgáltatások, javítások és karbantartás és eszközök.
Költségallokáció
Az IRS szabályokat állapított meg a közvetett költségek elosztására a tőkésítés és a levonás között. A divathoz igazodva négy előírt módszer létezik, plusz „bármilyen más ésszerű módszer”. Például, ha egy tiszt 10% -át költött egy épület megszerzésére, a fizetésének 10% -át hozzáadnák a költségekhez. az épület hasznos élettartama alatt leértékelődik. Mivel sok közvetett költség nem ilyen egyszerű, az IRS által előírt egyik módszert kell követni.
Alkalmazhatóság
A nagybetűkre vonatkozó szabályok az összes állóeszközre és készletre vonatkoznak (a viszonteladásra tartott tételek). A szabályok messze nem egyértelműek és sok értelmezésre nyitottak. Az IRS ezekre az iránymutatásokra összpontosít, így a vállalkozásoknak tanácsos lenne világos és következetes módszereket megállapítani a közvetett költségek elosztása között a tőkésítés és a levonás között.
