A vállalatok akár adósságba, akár saját tőkébe fektethetnek be. Az adósság az, amikor a vállalat lehetővé teszi egy másik gazdálkodó számára, hogy pénzt kölcsönözzön, és a pénz visszafizetését kamatokkal fizesse. A saját tőke egy másik vállalat tulajdonosi részesedése. A befektetések elszámolásához a könyvelőnek először osztályoznia kell a biztosítékot, majd a besorolás számviteli módszereit kell használnia a befektetés megfelelő elszámolásához.
Befektetés besorolása
A befektetésnek három lehetséges besorolása lehet: kereskedés, értékesíthető vagy lejáratig tartott értékpapírok. A kereskedési értékpapírok olyan befektetések, amelyeket csak a befektetés jövőbeli értékesítése céljából vásároltak meg. A lejáratig tartott értékpapírok olyan adósság-befektetések, amelyeket a vállalat az adósság lejáratáig tervez. Az értékesíthető értékpapírok olyan biztosítékok, amelyek nem illeszkednek a kereskedés besorolásába vagy a lejáratig tartott értékpapírokba.
Befektetések rögzítése
A könyvelők rögzítik a lejáratig tartandó befektetéseket az amortizált bekerülési értéken. A kereskedést és az értékesíthető értékpapírokat az aktuális piaci értéken értékelik, és az egyes időszakok végén a jelenlegi piaci értékhez igazítják.
Nyereség vagy veszteség a kereskedési értékpapíroknál
Minden időszakban a kereskedési értékpapírokat átértékelik a jelenlegi piaci értékükre. Az értékváltozás nem realizált nyereséget vagy veszteséget eredményez. A változás rögzítése, a "nem realizált veszteség" és a "kereskedési biztosíték értékének" jóváírása, ha a befektetés vesztesége van. Debit "Értékpapír-érték" és a "Nem realizált nyereség" hitel, ha van nyereség a befektetésből. A nyereség vagy veszteség a társaság eredménykimutatásában történik. Ez a cash flow kimutatás működési cash flow.
Nyereség vagy veszteség az értékesíthető értékpapírok esetében
Minden időszakban az értékesíthető értékpapírokat átértékelik a jelenlegi piaci értékükre. Az értékváltozás nem realizált nyereséget vagy veszteséget eredményez. A változás rögzítéséhez terhelje meg a "Nem realizált veszteség" hitelt "Értékesíthető értékpapírok értéke", ha a befektetés vesztesége van. Debit "Eladásbiztosítás értéke" és "Nem realizált nyereség" hitel, ha a befektetés nyeresége van. A nyereség vagy veszteség a társaság egyéb átfogó eredménykimutatására vonatkozik. Ez egy befektetési cash flow a cash flow kimutatásban.
Nyereség vagy veszteség a lejáratig tartott értékpapírokhoz
A lejáratig tartott értékpapírok nem jelentenek nem realizált nyereséget vagy veszteséget. Ez egy befektetési cash flow a cash flow kimutatásban.
