A bérleti szabályozás és a bérleti támogatás szabályai számos városban olyan helyzeteket teremtenek, amikor a bérlők gyakran fizetnek bérleti díjakat jelentősen a piaci árfolyamok alatt. Ennek következtében a lízingbeadó által a lízingbevevőnek történő bérleti kifizetések gyakoriak. Mivel ezek a kifizetések jelentősek lehetnek, fontos megérteni mind a bérlő, mind a lízingbeadó adójogi kezelését.
A bérbeadás és a hasonló bérbeadási helyzetek gyakori az Egyesült Államok számos nagyvárosában. A magas városi ingatlanértékekkel párosítva az iránymutatások jelentős eltéréseket okozhatnak a tisztességes piaci bérleti díj és a bérlő által ténylegesen fizetett bérleti díj között, más néven bérlő. Ezért a bérbeadók, más néven bérbeadók, gyakran kínálnak számukra jelentős pénzbeli ösztönzőket a lakásuk elhagyására és a bérleti szerződés megszüntetésére. A bérleti díj visszavonását követően a bérleti díj szabályozott vagy támogatott bérleti díját magasabb bérleti díjakkal lehet újonnan bérelni. Ezt a folyamatot lízingvásárlásnak nevezik.
Bérbeadó kezelés
A fizetést igénybe vevő lízingbeadó köteles a kivásárlási összeg összegét kapitalizálni - azt nem lehet azonnal követelésként levonni a jövedelemadó céljára. A kivásárlási kifizetés ezután több jövőbeni időszakra levonható az amortizáció útján. Az amortizációs periódus a megvásárlást követő terület használatától függ. Ha az ingatlan a bérbeadó számára kedvezőbb feltételek mellett azonnal bérbe kerül, a felvásárlást a későbbi lízing időtartama alatt kell amortizálni. Azonban, ha az ingatlanot újra bérbeadás előtt felújítják, a kivásárlást jellemzően az ingatlan részének kell tekinteni, és azt le kell vonni az ingatlanhoz kapcsolódó életidő alatt, jellemzően 27,5 vagy 39 év alatt.
Bérlő kezelése
A Belső Bevételi Szabályzat és az azt követő értelmező ítélkezési gyakorlat megállapította, hogy a bérlő kivásárlása tőkenyereségnek tekinthető, ha az alapul szolgáló bérleti ingatlan tulajdonképpen tőkeeszköz. Ez nagyon előnyös, mivel a hosszú lejáratú tőkenyereségeket speciális, csökkentett jövedelemadó-adóval terhelik. Sajnos a bérleti szabályozás és a bérleti díjak nagy része csak az egyéni jövedelemadóra vonatkozik, akik a bérelt ingatlant személyes használatra használják. Az IRS nem teszi lehetővé ezen adófizetők számára, hogy követeljék a tőkenyereség kezelését a lízing-kifizetéssel kapcsolatban. Ehelyett a kifizetés összegét a kapott évben rendes jövedelemként kell elszámolni.
Bérlői fejlesztések
Lehetőség van arra, hogy a lízingbevevő részben vagy egészben elkerülje a lízing-kifizetés rendes jövedelemkezelését, ha a fizetés teljes vagy egy része a bérlői javítások megtérítésének minősíthető. Jellemzően, mivel a bérbeadó bérlők több éven keresztül jogosultak a bérleti szerződések megújítására, jelentős beruházásokat tehetnek a bérelt ingatlanuk értékének javítása érdekében, mivel szemükben a hosszú távú megújítási joguk közel azonos a tulajdonjoggal. Ha a kivásárlási kifizetés struktúrája lehetővé teszi e javítások megtérítését, akkor a visszavásárlásnak a visszatérítésként besorolt részét nem kell a lízingbevevőnek elismerni szokásos jövedelemként.
