A jelzálog-számviteli szabályok segítik a hitelezőnek a hitelnyújtási tevékenységeket, és az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP), az iparági gyakorlatok és a szövetségi előírások szerint. A hitelező jelzáloghitel-tevékenysége befolyásolja a pénzügyi kimutatásokat, beleértve a mérlegét is - más néven a pénzügyi helyzet kimutatását - eredménykimutatás, cash flow kimutatás, valamint az eredménytartalék vagy a saját tőke kimutatás.
Jelzálogérték
Az Egyesült Államok GAAP-ja és a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok (IFRS) előírják, hogy a vállalat eszköz- és jelzálog-értékeket rögzítsen valós vagy aktuális értéken. Ennek szemléltetésére egy befektetési bank vezető hitelezője jóváhagyja az 1 millió dolláros jelzáloghitelet, amelynek 10 százalékos éves kamatlába van. A hitelfelvevő jelzálog dokumentumokat ír alá, és vállalja, hogy 30 év alatt visszafizeti a kölcsönt. Az éves kamatfizetés 100 000 dollár, és március 15-én fizetendő. A befektetési bank könyvelője 1 millió dollárt terhel meg a jelzáloghitel-követelést, és ugyanolyan összeggel jóváírja a készpénzszámlát. A következő év március 16-án a hitelfelvevő 100 000 dollárt fizet. A könyvelő 100 000 dollár összegben jóváírja a kamatkövetelést, és ugyanazon összegre terheli a készpénzszámlát.
Hitelkiesés
A számviteli könyvelésben a hitelkiesés azt jelenti, hogy a hitelező úgy gondolja, hogy a hitelfelvevő nem tudja visszafizetni a kölcsönt. Ez a forgatókönyv akkor fordulhat elő, ha a hitelfelvevő csődeljárást keres, vagy jelentős likviditási problémákat tapasztal. 15 hónap elteltével a befektetési bank hitelkezelője úgy véli, hogy a hitelfelvevő nem tudja teljesíteni a jelzálogot, és kiszámítja a 60% -os megtérülési rátát. Ez azt jelenti, hogy a cég csak 600.000 dollárt gyűjthet a hitelfelvevőtől 1 millió dollárért. A könyvelőnek meg kell jegyeznie a 400 000 dolláros értékvesztést. A jelzálog-értékvesztés elszámolását 400 000 dollár terheli, és a kétes tételekre vonatkozó juttatást ugyanazt az összeget számolja el.
Pénzügyi kimutatások
Az amerikai GAAP és az IFRS előírja, hogy a befektetési bank a negyedéves vagy év végén a vállalati pénzügyi kimutatásokban jelzálog-ügyleteket rögzítsen. A cég vezető könyvvizsgálója jelzi a jelzáloghitel-követelés összegét a mérleg hosszú távú eszközkategóriájában. A rövid lejáratú eszközök olyan erőforrások, amelyeket egy cég készpénzre, vagy egy éven belül értékesíthet, és amelyek közé tartoznak a készletek és a követelések. A számviteli igazgató ekkor megmutatja a mérlegben a kétes számlákra vonatkozó juttatást, és 400.000 dollárt von le az 1 millió dollárból, hogy az új hitelérték 600 000 dollár legyen. Ő is rögzíti az értékvesztést az eredménykimutatásban.
