A költségvetési eltérések a kiszámíthatatlan tényezőkre utalnak, amelyek miatt a vállalat többet vagy kevesebbet költ, mint amennyit a költségvetésében elvár. A vállalat elkülöníti a munkaerőköltségeket és az anyagköltségeket, amikor kiszámítja a költségvetési eltéréseket. Mindezek a tényezők különállóak, így a vállalat többet tud költeni, mint amennyit a bérekre számít, és kevesebb, mint amennyire az anyagokra számít, és még kevesebb pénzt költ, mint amennyit a költségvetésből terveztek.
Munkaerő
A munkaerőköltségeket mind a költségvetésbe foglalt fizetési ráta, mind az alkalmazottak óráinak száma befolyásolja. A költségvetés magában foglalja a termelési dolgozók átlagos bérszintjét, például 12 dollár / óra. Ha a vállalat tapasztaltabb alkalmazottakat használ, akkor átlagosan 13 dollárt fizet óránként. Ha a munkavállalók a vártnál hosszabb időt vesz igénybe, hogy elvégezzék munkájukat, a vállalat többet is fizet. A cég költségvetése túlóra; így ha a munkavállalók többé-kevésbé túlórát kapnak, mint a szokásosnál, ez szintén költségvetési varianciát okoz.
anyagok
A költségvetés varianciájának másik fő tényezője az anyagok költsége. A vállalat költségvetése a nyersanyagok egy bizonyos árára vonatkozik, amelyet az egyes termékek előállításához elvár. Például 20 dollár nyersanyagot használhat olyan termék előállításához, amelyet 80 dollárért értékesít. Ha a beszállítók 25 $ -t fizetnek az anyagokért, akkor ez költségvetési varianciát eredményez. A költségvetés is változhat, mivel a dolgozók hulladékot termelnek, vagy hatékonyabbak, és kevesebb anyagot használnak, mint a vállalat.
Rugalmas költségvetés
A diszkrimináció elkerülése érdekében, mert a vállalat többé-kevésbé termékeket gyártott, mint a szokásos, a vállalat rugalmas költségvetést hoz létre. Az Oregon Állami Egyetem szerint a standard költségvetés a vállalat által termelni szándékozott termékek mennyisége alapján határozza meg a költségeket, és a rugalmas költségvetés a vállalat által ténylegesen gyártott termékek mennyiségének függvényében költségeket állapít meg. A rugalmas költségvetés kiküszöböli az eltéréseket, amelyek azért merülnek fel, mert a vállalat többé-kevésbé árut gyárt, mint a szokásosnál, segítve a céget abban, hogy mennyire hatékony a gyártási folyamata.
Költség és hatékonyság
Mind az anyagok, mind a munkaerő költség és hatékonysági változó. A munkaerő esetében az egyes alkalmazottak óránkénti költsége elkülönül az egyes alkalmazottak óránkénti költségétől. Anyagok esetében a nyersanyagok költsége elkülönül a nyersanyagok mennyiségétől, amelyet a dolgozók az egyes termékek előállításához használnak. A vállalat ellenőrizheti a gyár hatékonyságát, de nem tudja ellenőrizni a nyersanyagokért fizetendő árat vagy a munkavállalók pénzigényét.
