A hitelt eladók számára a követelések jelentős részét képezhetik a mérlegnek. A könyvvizsgálónak meg kell értenie, hogy egy vállalat hogyan szándékosan vagy szándékosan tévesztheti el a követeléseket annak érdekében, hogy a társaság pénzügyi kimutatásairól határozatlan véleményt adjon. Ezzel szemben könyvelőként hasznos tudni, hogy mi a kockázat, így bármilyen hibát találhat a könyvvizsgáló előtt.
Létezés vagy előfordulás
A követelések jelentős kockázata a létezés. Mivel a követelések általában sok kisebb számla aggregációjából állnak, a könyvvizsgáló visszaigazolásokat küld a gazdálkodónak, hogy ellenőrizze a fizetési feltételeket és az adósság érvényességét. A könyvvizsgáló ezeket a megerősítéseket ellenőrzése alatt elküldi, és nyomon követi a gyanús vagy vissza nem adott megerősítéseket. A vissza nem adott megerősítések esetében alternatív eljárásokat kell végrehajtani a megfelelő kockázati szint mellett. Az alternatív eljárások magukban foglalhatják a telefonos vagy faxos levelezést és a későbbi készpénzbevételek vizsgálatát.
Teljesség
A teljességre vonatkozó állítás azzal a kockázattal kapcsolatos, hogy a vállalat nem rögzítette az összes követelést. Mivel a könyvvizsgáló nem tudja tesztelni a vállalat nyilvántartásait, ami nem létezik, a CPA rendszerint a teljesség vizsgálatát végzi, amikor a tranzakciókat az időszakos lejárati dátumok körül vizsgálja. Az értékesítési folyamat felmérésével és a vállalat megfelelő ügyintézési képességének megszerzésével a megfelelő időszakban a teljességre vonatkozó kockázat kockázata enyhül.
Jogok és kötelezettségek
A jogosultsági állítás azzal a kockázattal kapcsolatos, hogy a vállalat miatti követelések nem a társaság tulajdonát képezik. A könyvvizsgáló meghatározza ennek az állításnak a kockázatát a vállalat üzleti modelljének és bevételi ciklusának megismerésével és megértésével. Amint a könyvvizsgáló rendelkezik a szükséges ismeretekkel, speciális eljárásokat dolgoz ki a kockázat tesztelésére, ha ez indokolt. Ha nem, a tranzakciós ciklus megértése megadhatja a CPA számára a szükséges kényelmet.
Értékelés vagy allokáció
A követelések értékelése nagy kockázatot jelent számos vállalat számára. Követelésekként azokat nettó realizálható értékként kell tartani, és a vállalatoknak kétséges elszámolásokkal történő elszámolással kell becsülniük a beszedhetőséget és csökkenteniük kell egyenlegüket. A könyvvizsgálónak meg kell határoznia, hogy a vállalat becslésének módszertana ésszerű-e, valamint ellenőrizze a becslés alapjául szolgáló információkat. Azokban a vállalatokban, ahol ez jelentős vezetési becslés, a juttatás a menedzsment és a könyvvizsgáló között vitatható.
Bemutatás és közzététel
Mind a nemzetközi, mind az amerikai számviteli standardok konkrét iránymutatásokat tartalmaznak a követelések egyenlegének bemutatására és közzétételére vonatkozóan. A bemutatás során fennálló kockázat az, hogy a társaság pénzügyi kimutatásaiban és lábjegyzeteiben szereplő egyenlegek nem tükrözhetik a vállalat mérlegének igazságos bemutatását. Általában mind a cég, mind a könyvvizsgáló a pénzügyi kimutatások ellenőrző listáin megy keresztül, hogy elemezze a mérlegek bemutatását és közzétételét.
