Ahogyan a könyvelők és a vállalatok igyekeznek, pontosan hibákat követnek el, a becsléseket felülvizsgálták és a döntéseket megváltoztatják. Az általánosan elfogadott számviteli elvek ezeket a változásokat perspektív módon vagy visszamenőlegesen kezelik. A GAAP szerinti jövőbeni alkalmazás a jövőbeli változások elszámolását követeli meg; ebben az esetben az előző év pénzügyi kimutatásaiban nem történt változás. A visszamenőleges alkalmazás megköveteli, hogy a pénzügyi kimutatásokat naprakésszé tegyék a változás időpontjától, vagy a jelen napig, majd a továbbiakban is.
A számviteli elv változása
A társaság számviteli elvének megváltoztatása az egyik megfelelő számviteli módszerről egy másik megfelelő számviteli módszerre való áttérés. Ez nem tartalmazza a hibajavításokat vagy az új szabványok elfogadását. Ezeknek a változásoknak a gyakori példái közé tartozik a befektetési költség és a tőke módszer közötti váltás és a készletköltségek változása az elsőtől kezdve az elsőre, az utolsóig, az elsőre. A GAAP előírja, hogy a számviteli elvek változásait lehetőség szerint visszamenőleg kell alkalmazni. Azonban, ha ez nem lehetséges, a vállalat prospektív megközelítést alkalmazhat. Kivétel létezik, amikor a vállalatok megváltoztatják az értékcsökkenési módszereket; ezeket mindig előrejelzik.
A számviteli becslés változása
A vállalatok a pénzügyi kimutatások elkészítésekor a változó körülmények miatt finomítják a számviteli becsléseket. Ezeket a becslések változásait előre látni kell. A számviteli becslések közös változásainak példái közé tartozik a berendezések hasznos élettartamának becslésének felülvizsgálata és a peres eljárásokból eredő várható károk változása. A számviteli becslések változásait előre láthatóan kell rögzíteni.
Változás a jelentéstevő szervezetben
Habár ritka, a vállalatok változhatnak egy beszámolót készítő gazdálkodó egységben. Ez először fordul elő, amikor a vállalat konszolidált pénzügyi kimutatásokat készít, vagy amikor a konszolidált pénzügyi kimutatásokban szereplő vállalatok bármilyen okból megváltoznak. Ebben az esetben a vezetésnek meg kell ismételnie a társaság pénzügyi kimutatásait minden korábbi időszakra vonatkozóan. Ez egy retrospektív alkalmazás extrém esete.
Hiba javítása
Ha egy vállalat korrigálja a korábbi időszak pénzügyi kimutatásaiban szereplő hibát, beleértve a elfogadhatatlan számviteli elvről a GAAP-nak megfelelően történő átállást, a vállalatnak a legkorábbi bemutatott pénzügyi kimutatásokra vonatkozóan előzetes időszaki korrekciót kell végrehajtania. Például, ha a vállalat összehasonlító formátumban mutatta be a pénzügyi kimutatások utolsó három évét, és öt évvel ezelőtt megállapították, hogy hiba történt, a vállalat évente három, négy és ötéves hibával kapcsolatos korábbi időszaki kiigazítást rögzíti. Harmadszor, megismétli a tavalyi pénzügyi kimutatásokat, hogy kijavítsák a hibát, és az idei pénzügyi beszámolókat megfelelően jelentették be.
