Az értékcsökkenés az eszköz költségének éves jövedelemadó-levonásként történő visszaszerzésének módja. A levonást az eszköz hasznos élettartamára osztják fel, amint azt az IRS határozza meg. Ha abbahagyja az eszköz üzleti célú felhasználását, akár személyes használatra, akár értékesítésével, esetleg az értékcsökkenési leírás egy részét vissza kell fognia. A visszafizetési összeget szokásos jövedelemként kezeli. Az összeg függ a nyereségtől és az értékcsökkenéstől, amely megengedett vagy megengedett volt az elidegenítéséig.
Az értékcsökkenés visszaállításának meghatározása
Ha a módosított gyorsított költségvisszafizetési rendszer (MACRS) alatt értékcsökken az eszköze, akkor kiszámítja az értékcsökkenési visszaigénylést, ha a vállalkozás az eszközt nyereségre bocsátja. Van nyereség, ha az eszközt a korrigált alapnál többet értékesítik, vagy az eszköz költségének összegét, amely még nem került visszafizetésre a megengedett vagy megengedett értékcsökkenési költségen. Csak a megengedett vagy megengedett értékcsökkenés összegének visszaigénylésére jogosult.
Engedélyezve vagy engedélyezve
Az IRS szabályaiban az „elfogadott vagy megengedhető” kifejezés a visszafogadást illetően zavart okozhat. Az "engedélyezett" értékcsökkenés az adóbevalláson történt. A "megengedhető" rész az az értékcsökkenés összege, amelyet meg kellett volna venni, függetlenül attól, hogy azt használták-e vagy sem. Nem tűnik igazságosnak, hogy vissza kell vonnia egy olyan értékcsökkenési levonást, amelyet nem vettél el. Az IRS ezt elismeri, így az értékcsökkenési korlát csak az engedélyezett értékcsökkenést tartalmazza, amíg az adóalany megfelelő nyilvántartást mutat. Azonban a megengedett értékcsökkenés akkor lép életbe, amikor a nyereségkorlátozás kiszámításának alapját, függetlenül attól, hogy mi volt megengedett.
Hogyan lehet kiszámítani az értékcsökkenés visszanyerését
Számolja ki az értékcsökkenést, amely minden évre megengedett, beleértve az eszköz értékesítésének évét. Adja vissza ezt az eszköz alapjául, majd keresse meg az eladási ár és az alap közötti különbséget. Vizsgálja meg a megengedett értékcsökkenést, beleértve az értékesítés évét is. A szokásos jövedelemként kezelendő értékcsökkenési visszaigénylés e két összeg közül a kisebb. Például 2016-ban üzembe helyeztek egy ötéves osztályú életű gépet. Ennek költsége 5000 dollár volt. 2018-ban 3000 dollárért adtad el egy másik cégnek. A MACRS alatt az alábbi levonásokat végezte el:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Az értékcsökkenés korlátozása 2,802,24 dollár lenne. Azt is figyelembe kell vennie a nyereségkorlátozást. 2018-ban a korrigált alapja 2,802,24 dollár lenne. 3.000 dollárért értékesítetted az ingatlant, ami azt jelenti, hogy 197,76 dolláros nyereséged van. Ez az alacsonyabb nyereségkorlátozás az az összeg, amelyet 2018-ra kell visszaszerezni, vagy rendes jövedelemként kezelni.
179. szakasz Ingatlan
Bizonyos típusú vagyontárgyak teljes egészében elszámolhatók a beszerzési év során. Csak az 510 000 dollár értékű vagyonigényes, és csak az adóköteles üzleti jövedelem összegét terheli. Ha az értékcsökkenésből 179-es fejezetet vett le, akkor minden évben vissza kell vonnia az értékcsökkenést az ingatlan helyreállítási időszakában, amikor az eszköz üzleti felhasználása 50% alá csökken. Ezt kiszámítja azáltal, hogy levonja az értékcsökkenés összegét, amely a 179. szakasz levonása nélkül megengedhető volna a 179 szakasz levonásából.
