A Certified Fraud Examiners Szövetsége által készített jelentés megjegyzi, hogy fontos, hogy a vállalatvezetés "etikai példát (vagy hangot)" adjon meg alkalmazottai számára. Az alsó soron való összpontosítás jelezheti a munkavállalóknak, hogy bármi, ami e cél elérése érdekében elfogadható viselkedés.
Jelentőség
A menedzsment integritása a "felső hangerő", a belső kontrollok irányításának a hozzáállása, és a példája annak, hogy attitűdjeik a vállalati hierarchiában alacsonyabb pozíciójú alkalmazottakra vonatkoznak. A menedzsment integritásának hiánya kockázatot jelent, hogy a menedzsernek nagyobb bónusz elérése érdekében rosszul fogják felhasználni az eszközöket vagy egy pénzügyi kimutatást. A tetején lévő hang is jelezheti az alkalmazottaknak, hogy az ilyen dolgok gyakori, és hogy maguk is képesek és meg kell tenniük.
Történelem
1987-ben a csalárd pénzügyi beszámolók nemzeti bizottságának jelentése, gyakran Treadway-bizottság néven ismert, kiemelte a vezetés integritásának fontosságát. A gazdálkodási integritás javítása az egyik legfontosabb ajánlása a csalárd pénzügyi jelentések kockázatának csökkentésére. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a vezetésnek és a külső könyvvizsgálónak meg kell vizsgálnia a szervezet bónuszszerkezetét annak biztosítása érdekében, hogy a bónuszok ne adjanak indokolatlan hatást az értékesítés jelentésének módjára. A célok elérésére irányuló nyomás és az elemzők elvárásai a hitelesített csalásvizsgálók szövetsége szerint csalárd pénzügyi beszámolást is eredményezhetnek.
elméletek
A könyvvizsgálók úgy vélik, hogy a menedzsment pénzügyi ellenőrzéssel szembeni hozzáállása meghatározhatja egy szervezet etikai hangját. Az ACFE szerint: "Az alkalmazottak nagy figyelmet fordítanak a főnökeik viselkedésére és cselekedeteire, és követik a vezetőiket. Röviden, az alkalmazottak megteszik, amit tanúi a főnökeiknek." A Sarbanes-Oxley törvény 404. szakasza előírja, hogy a könyvvizsgálónak jelentést kell tennie a vállalat belső ellenőrzéseiről, beleértve a vezetői integritást is
szempontok
A Treadway Bizottság munkája és ajánlásai ellenére a vezetés etikai megszűnése továbbra is sok vállalkozás kulturális kultúráját hoz létre. Bernard Ebbers, az MCI / WorldCom vezérigazgatója 25 éves börtönbüntetésre ítélte a hatalmas könyvelési csalásért betöltött szerepét. De egy alacsonyabb szintű alkalmazott, a Walt Pavlo vezető számlázási igazgatója 41 hónap börtönbüntetésre ítélte a számviteli nyilvántartások meghamisítását. Pavlo elmondta a nyomozóknak, hogy hatalmas nyomást érez a felettesei számára a pénzügyi célok elérése érdekében.
Szakértői betekintés
A könyvvizsgáló egy könyvében az „Elméleti és gyakorlati folyóirat” című cikk szerint például a könyvvizsgálók gyengíthetik az alacsony vezetési integritással gyanúsított vállalkozásokat, és hatékonyan visszautasíthatják a munkát. Amikor a cégek a múltban tévesen állították össze a pénzügyi kimutatásokat, valószínű, hogy a könyvvizsgálók más hibákat találnak az ellenőrzés során. Kevésbé, a vezetés integritásának értékelése segíthet magyarázatot adni a hibás állítások felderítésére az ellenőrzés során. Ez azt jelenti, hogy ha a könyvvizsgálók gyanúsak, inkább közelebb kerülhetnek a vezetés által szolgáltatott információkhoz.
