Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) Nyilatkozat nem. 106, "Munkáltatói könyvelés a nyugdíjak utáni utólagos ellátásokról", a munkavállalók számára biztosított nem pénzbeli nyugdíjazási juttatások kezelésére vonatkozó szabványok. Az 1. sz. 106. a nyugdíjas egészségügyi költségeinek fedezése.
Történelem
FASB. Az 1990-ben kiadott 106, 1993-ban lépett hatályba. Addigra a munkáltatók számára lehetővé tették, hogy a nyugdíjazással járó nyugdíjjuttatások költségeit elszámolják a fizetésképesség alapján. Ennek eredményeképpen az ilyen előnyök megadása (a vállalatok jövedelmére vonatkozó kimutatásaiban) olyan, mint egy olyan döntés, amely a vállalatok számára évekig vagy akár évtizedekig sem fizetett semmit.
Az új szabály eredményszemléletű könyvelést igényelt - például az esetleges juttatások költségeit a jövedelmektől az alkalmazandó alkalmazottak megkezdésének időpontjától kezdve terhelik.
Leszámítolási kamatláb
Bizonyos szempontból a Nr. 106 tükrözte a Nr. 87, "Munkáltatók könyvelése a nyugdíjakról". Mindkét esetben például a költségek becsléséhez használt "diszkontráta" a hosszú távú kamat piaci árfolyamán alapul.
Másrészről, nem. 106 az érintett vállalatok könyvvizsgálói kötelesek becsülni az egészségügyi költségek jövőbeli növekedését. Ez új kihívás volt a kibocsátó vállalatok és könyvelőik számára, akik közül néhányan nem örültek róla.
következmények
Néhány nagyvállalat abbahagyta az aktív munkavállalók számára a nyugdíjas egészségügyi ellátások nyújtását a FASB-sz. 106. Ahogy Kenneth Sperling és Oren Shapira, mindketten Aon Hewitt globális egészségügyi tanácsadói gyakorlatával, egy "A negyedévenkénti előnyök" (2011) című dokumentumban figyeltek meg: "E kötelezettségekkel szemben sok vállalat úgy döntött, hogy hagyja abba a nyugdíjas egészségügyi ellátás támogatását teljes egészében. Úgy vélik, hogy az új szabályok kötelezettségeket írnak elő, mivel az egészségügyi költségek sokkal volatilisabbak, mint a kamatlábak, és ezek a költségek történelmileg több mint háromszorosa a bérek arányának. 1988-ban a régi fizetős szabály szerint a nagyvállalatok 66 százaléka kínált ilyen előnyöket. 1998-ban ez a szám 40 százalékra csökkent, a papír azt mondta.
Vezérigazgatói kompenzáció
Leslie Kren, a Wisconsin-i Egyetem Üzleti Adminisztrációs Iskolájának egyetemi docense és Bruce Leauby, a La Salle Egyetem számviteli professzora rámutatott az "FAS 106 hatása az ügyvezető igazgatói kompenzációra" című dokumentumban. 2002-ben), hogy a munkavállalóknak az e szabály alapján történő csökkentése nem terjedt ki a vezérigazgatói lakosztályra. Valójában az előnyök csökkentésére irányuló nyomás növelésével lehetővé tette a vezérigazgatók számára, hogy a nyugdíjasok vagyonát a részvényesek rendelkezésére bocsássák, és azzal érvelnek, hogy az igazgatóságok észrevették ezt az átutalást, és jutalmazta a vezérigazgatókat a gyártásért.
