A vezetés felelőssége hatékony belső ellenőrzési rendszer létrehozása és fenntartása. A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének részeként a könyvvizsgálóknak meg kell érteniük a belső ellenőrzési rendszert, és meg kell határozniuk, hogy a belső ellenőrzési rendszer működik-e. A könyvvizsgálók áttekintik a belső ellenőrzéseket a belső ellenőrzések megértéséhez és a pénzügyi kimutatások lényeges hibás állításainak általános kockázatának felméréséhez.
Dokumentálja azokat a tranzakciós osztályokat, amelyek jelentős hatással vannak a pénzügyi kimutatásokra. Ezek azok a tranzakciók osztályai, amelyek kulcsfontosságúak a pénzügyi kimutatásokhoz, mivel nagy dollárkötetük van. Például a készpénzbevételek és a készpénzkifizetések mindig kulcsfontosságúak a pénzügyi kimutatásokban, mivel azok a társaságból érkező és elhagyott készpénzeket képviselik. Az összes jelentős tranzakciós osztály dokumentálásához néhány paraméternek kell lennie (azaz lényegességi küszöbértéket), amely a pénzügyi kimutatások szempontjából jelentősnek tekintett dollárösszeget állapít meg. Miután az összes jelentős tranzakciós osztályt azonosították és dokumentálták, a kliensnek meg kell adnia az egyes osztályok folyamatainak leírását.
Dokumentálja az ügyfél belső kontrollrendszerének megértését az ügyfelek által nyújtott minden jelentős tranzakciós osztály eljárásainak leírásával. A Sarbanes Oxley törvény jelentős változásokat eredményezett a belső ellenőrzések tervezésének, dokumentálásának, ellenőrzésének és fenntartásának módjában. Az eredményül kapott továbbfejlesztett dokumentáció (azaz a folyamat térképek), amelyeket a vezetésnek meg kell őriznie, megkönnyíti a könyvvizsgáló számára az ügyfél belső kontrollrendszerének megértését. A könyvvizsgáló ellenőrző listákat, folyamatábrákat, narratívákat és belső ellenőrzési kérdőíveket használ az ügyfél belső ellenőrzési rendszerének megértéséhez.
Válasszon egy minta tranzakciót a jelentős tranzakciós osztályok közül. Határozzuk meg, hogy a tranzakciók mintája megfelel-e a belső ellenőrzési rendszeren, a megértése és a rendszer működésének dokumentációja alapján. Például a könyvvizsgáló kiválaszt egy készpénzes folyósítási tranzakciót, és az ügyfél rendszerén keresztül nyomon követi azt a kezdetektől a végéig (vagyis a jóváhagyott vásárlási megbízás iránti kérelemtől a kibocsátott megrendelésig, az áru átadásának és ellenőrzésének dokumentációjáig, a felvételhez a felvételig). a fizetendő számlák, a fizetés feldolgozása és kiállítása, a bankszámla kiegyenlítésének ellenőrzése és a bankszámlakivonatban való feltüntetése), a dokumentált belső ellenőrzési eljárásoktól való bármilyen eltérés elmulasztása és dokumentálása.
Beszélje meg a vezetőkkel az áthaladás eredményeit, és tájékoztassa az irányítást azonnali figyelmet igénylő hiányosságokról. Dokumentálja a kockázatértékelésben bekövetkezett bármilyen változást és azt, hogy a pénzügyi kimutatásokban bekövetkezett lényeges hibás állítások általános kockázata megváltozott-e (megnövekedett vagy csökkent). Dokumentálja az ellenőrzési munkadokumentumokban szereplő megállapításokat, és jelölje meg azokat a megállapításokat, amelyeket a vezetés levélben vezethet be, vagy amelyek bármilyen módon befolyásolhatják az ellenőrzési véleményt.
