Bár nem minden könyvvizsgálói megbízás lényegében vagy hatókörében azonos, gyakran megosztják az alapvető lépéseket az előkészítés, a tervezés, a helyszíni tesztelés és az ellenőrzési eljárások során, valamint az ellenőrzési vélemény elkészítését. A szakembereknek, az üzleti tulajdonosoknak, az alkalmazottaknak és az ügyfeleknek meg kell ismernie az ellenőrzési folyamatot, mivel az üzleti tevékenysége és az egyes cégek érdekeltjei szempontjából releváns.
Pre-Eljegyzés
Az ellenőrzés tényleges megkezdése előtt számos fontos lépés van. Először is, a könyvvizsgáló cégnek el kell döntenie, hogy elfogadja-e az ügyféllel, vagy folytatja-e a munkáját a nevében. Ha az ügyfél etikátlan üzleti magatartásban vett részt, vagy üzleti tevékenységét kockázatosabb iparággá változtatta, az éves megbízás megújítása nem automatikus folyamat.
Feltéve, hogy a könyvvizsgáló elfogadja a megbízást, felül kell vizsgálnia az előző időszakra vonatkozó állandó fájlokat és munkafüzeteket, hogy frissítse a személyzetet az ügyféllel kapcsolatos bizonyos ismétlődő kérdésekben, és megismerkedjen a könyvvizsgálókkal az ügyfél üzleti tevékenységeivel.
Ezután a könyvvizsgáló cég megvitatja az ügyféllel való kapcsolat alapjait, beleértve a terepmunka ütemezését, az ellenőrzés hatókörét és időtartamát, valamint a könyvvizsgálói vélemény várható teljesítési idejét. Ezeket és egyéb releváns részleteket, például a díjstruktúrát a megbízás levélben dokumentálják, amely a szakmai szolgáltatások szerződése.
Audittervezés
Miután a könyvvizsgálót hivatalosan megtartotta az ügyfél, az érdemi ellenőrzési tervezés megkezdődhet. Az ellenőrzés tervezésének kritikus eleme a lényegesség meghatározása. A lényegesség olyan rugalmas koncepció, amely sok tudományos kutatásnak és szakmai gyakorlatnak felel meg, de alapvetően az eszközök vagy bevételek függvénye, amely hatással lenne a pénzügyi kimutatások felhasználójának döntéshozatalára. A könyvvizsgálónak alapos kockázatértékelést kell végeznie, figyelembe véve az ügyfél iparágát, a vezetés integritását, a vállalatirányítási politikákat és a belső ellenőrzési rendszerét. Ez az értékelés az alapja annak, hogy melyik ellenőrzési eljárást kell elvégezni, és milyen konkrét terepmunka végezhető el.
A terepmunka
A belső ellenőrzések hatékonyságáról szóló bizonyítékok beszerzése érdekében a könyvvizsgáló különböző ellenőrzési eljárásokat végez, amelyeket gondosan kiválasztanak az audittervezés során, és minden olyan egyéb eljárást, amely a könyvvizsgáló szakmai véleményében megköveteli a felmerülő esetlegesen váratlan problémákat. Ezek gyakran tartalmazzák az analitikai eljárásokat és egyéb statisztikai elemzéseket, a betétek és a kötelezettségek független egyensúlyellenőrzését, a fizikai és információbiztonsági eljárások felülvizsgálatát, valamint a műveletek és tranzakciók megfigyelését. A könyvvizsgáló dokumentálja a terepmunka eredményeit a munkafüzetekben, és összeállítja a következő könyvvizsgálói vélemény támogatásához szükséges bizonyítékokat.
Befejezés befejezése
A terepmunka befejezése és az ügyfél belső ellenőrzéseinek hatékonyságára vonatkozó bizonyítékok megszerzése után a könyvvizsgáló képes lesz arra, hogy véleményt nyilvánítson arról, hogy a pénzügyi kimutatások mentesek-e a lényeges hibás állítások kockázatától. A pénzügyi beszámolók minősége iránti bizalom szintjétől függően többféle könyvvizsgálói jelentés áll rendelkezésre, amelyeket a könyvvizsgáló bocsáthat ki, amelyek némelyike tartalmazhat az ügyfél érdekeitől eltérő nyelvet. Habár ez a megbízás kényelmetlen megkötését eredményezheti, a független könyvvizsgálatnak csak akkor van értéke, ha szakmai mérlegelési jogkörrel rendelkezik, mivel nem minden ellenőrzés eredményes véleményt ad.
