A szervezet működési eljárásai, folyamatai és mechanizmusai a kockázatkezelési rendszer gerincét képezik. Ezek az eljárások, amelyeket gyakran belső kontrollnak neveznek, biztosítják, hogy a munkavállalók feladataik ellátása során betartsák a felső vezetés ajánlásait, az iparági gyakorlatokat és a szabályozási iránymutatásokat. A belső ellenőr ellenőrzi az ellenőrzéseket, hogy azok megfelelőek és hatékonyak legyenek.
Meghatározott belső ellenőrzés
A belső ellenőrzés olyan utasítások és eljárások összessége, amelyeket a felső vezetés a munkavállalói hibákból, elhanyagolásokból vagy csalásokból eredő működési veszteségek megelőzése érdekében hoz létre. Például egy áruház vevő- és számlázási részlegének ellenőrzése utasíthatja a dolgozókat a készpénzfizetések kezeléséről. A belső ellenőrzés segíti a felső vezetést a technológiai meghibásodásokból eredő veszteségek megelőzésében. Például az üzlet vezető felügyelője utasíthatja az értékesítési munkatársakat, hogy hogyan kezelik a hitel- és betéti kártyás tranzakciókat számítógépes rendszerek esetén.
A megfelelőség ellenőrzése
A belső ellenőr ellenőrzi az ellenőrzés két szempontját: a megfelelőséget és a hatékonyságot. Az ellenőrzés megfelelő, ha egyértelműen részletezi az alkalmazottak által a feladatok elvégzéséhez szükséges eljárásokat és lépéseket. A szemléltetés érdekében az ellenőrzés utasíthatja a hajózási tisztviselőt arról, hogyan kell a raktárban tárolt árukat rögzíteni, és aláírni a szállítmányt. Megfelelő ellenőrzés is magyarázza a döntéshozatali eljárásokat és a problémamegjelentést. A hajózási ellenőrzés például megkövetelheti, hogy az ügyintéző értesítse a menedzsert, ha a beérkezett áru 10 000 dollárnál többet ér.
Ellenőrzési hatékonyság
A vezérlés hatékony, ha megfelelő megoldásokat nyújt a belső ellenőrzési problémákra. Például a kiskereskedelmi üzlethelyiség vezetője egy kis kiskereskedelmi üzletben úgy gondolja, hogy a munkavállaló készpénzt lophat, mert az árbevétel összegei nem egyeznek meg a kapott készpénzzel. Olyan eljárást hozhat létre, amely megköveteli, hogy az ügyfél ellenőrzéseit új címre küldjék, és a különböző részlegekben három alkalmazottat kérjen készpénzes fizetések rögzítésére. Az új ellenőrzés akkor hatékony, ha a menedzser megjegyzi, hogy a készpénzegyenlegek most már eleget tesznek az értékesítési összegeknek.
típusai
A belső ellenőr ellenőrzi a különböző ellenőrzéseket az ellenőrzési céltól, a vállalat méretétől és az iparágtól függően. A könyvvizsgáló tesztelheti a pénzügyi beszámolási mechanizmusok eljárásait annak biztosítása érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások pontosak és teljesek legyenek, és megfeleljenek az általánosan elfogadott számviteli elveknek (GAAP). A működési ellenőrzési tesztek segítik a könyvvizsgálót az ellenőrzés megfelelőségének és hatékonyságának értékelésében a szegmens szintjén. A könyvvizsgáló tesztelheti az informatikai (IT) rendszereket is, hogy megakadályozza az informatikai hibás működésből eredő veszteségeket.
Szignifikancia tesztelése
A belső ellenőrzések tesztelése jelentős gyakorlat, mivel segít a vállalat felső vezetésének megakadályozásában a hiba vagy a rendszer meghibásodásából eredő működési veszteségek megelőzésében. A tesztelés segíti az osztályvezetőt is annak biztosításában, hogy a munkavállalók feladataik ellátása során betartsák a belső szabályokat, törvényeket és előírásokat. A könyvvizsgáló általában általánosan elfogadott könyvvizsgálati szabványokat (GAAS) alkalmaz a belső kontrollok tesztelése során, és a veszteségekre vonatkozó várakozások alapján "magas", "közepes" és "alacsony" minősítéssel számolja azokat.
