A társaság számviteli eredménye jelentősen eltérhet az adóköteles jövedelmétől az időzítési problémák vagy a számviteli módszerek közötti különbségek miatt. E változások nyomon követésére a főkönyvi könyvben egy halasztott adókövetelés vagy -kötelezettség számla kerül felhasználásra. Ezen különbségek némelyike a következő adóévben megfordul, így nincs állandó eltérés a cég könyvei és az adóbevallása között. Egyéb különbségek állandóak, és minden évben a főkönyvi könyvvizsgálónak kell szerepelnie.
Időzítési különbségek
A társaság adóbevallása és főkönyve közötti időbeli különbségek automatikusan megoldódnak majd egy jövőbeli évben. Az értékcsökkenési vagy amortizációs módszerek különbségei gyakran okozzák ezeket az átmeneti eltéréseket. A ténylegesen beérkezett könyvek jövedelmének elismerése az adóköteles jövedelem ideiglenes különbségét is eredményezi.
Állandó különbségek
Bizonyos tételek könyvelési eredményként szerepelnek, de nem adókötelesek. Az időzítési problémák okozta ideiglenes eltérésekkel ellentétben ezek a különbségek állandóak és nem oldódnak meg a következő adóévben. Az életbiztosítási bevételek és az önkormányzati kötvényekből származó nem adóköteles kamatok a jövedelem állandó különbségeinek két példája. A cég nem vezet be halasztott adóelemet a főkönyvi lapján, amikor ezek az állandó különbségek megtörténnek.
Halasztott adószámlák
Ha a társaság a főkönyvi adót levonja, amelyet a folyó adóévben nem lehet elszámolni, a mérlegben halasztott adókövetelés jelenik meg. A naplóbejegyzés másik oldala a jövedelemadó bevételének hitele. A folyó évben nyilvántartott és egy jövőbeli évben adóköteles jövedelmi tételek halasztott adókötelezettséget eredményeznek a könyvekben, és ellentételező jövedelemadóköltséget. A jövedelemadó- és bevételi számlákat az eredménykimutatás "Egyéb bevételek" részében kell felsorolni.
Naplóbejegyzések
Meg kell határoznia a tényleges adókulcsot, mielőtt elkészítené a naplóbejegyzéseket a számviteli eredmény és az adóköteles jövedelem közötti időbeli különbségekre. Ha a vállalat jövedelme 30% -os adóköteles, és az adott évben 10 000 dolláros levonást vesz igénybe, amelyet a következő évi adóbevallásig nem jelentenek be, akkor 3 000 dolláros hitelt írnának be a jövedelemadó-bevételi számlára, és 3 000 dolláros terhelést a halasztott adóeszköz-számla. Egy év alatt elszámolt 100 000 dolláros bevétel bejegyzésére, és a következőre nem adóztatott bevételre 30 000 dollárt kell bevennie a jövedelemadó-költségszámlára és a halasztott adókötelezettség-számlára.
