A számvitelben a nem pénzbeállítási korrekció a pénzforgalmi kimutatás készítésének fogalma, amelyet a cash flow előkészítésének közvetett módszere alapján készítenek el. A kimutatás az üzleti nettó nyereséggel vagy veszteséggel kezdődik, majd a pénzügyi beszámolási időszakban bekövetkezett tranzakciók hatására vonatkozó nyereséget vagy veszteséget korrigálja, amely nem tartalmazott készpénz vagy azzal egyenértékű eszközök cseréjét.
Közvetett kimutatás a pénzforgalomról
Mind a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok (IFRS), mind az Egyesült Államok általánosan elfogadott számviteli alapelvei (GAAP) szerint a pénzforgalom közvetett módszere felhasználható arra, hogy egy adott pénzügyi beszámolót készítő gazdálkodó egység által tartott pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlegének változását mutassa be egy adott időszakban. időszak, jellemzően egy év. A cash flow-k közvetett módszerét a pénzügyi kimutatások a készpénzforrás és -felhasználás értékelésére használják működési, finanszírozási és befektetési tevékenységekkel. A pénzforgalmi kimutatás záró értéke a gazdálkodó egység által a pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatásban jelentett készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek összegéhez kapcsolódik, amelyet általában mérlegnek is neveznek.
Nettó nyereség vagy veszteség
A cash flow-k kimutatásának kiindulási pontja a pénzforgalmi előkészítés közvetett módszere szerint az üzleti eredmény nettó nyeresége vagy vesztesége, amint azt az átfogó jövedelem kimutatásában mutatjuk be. Ez az összeg a pénzügyi beszámolási időszakban az összes forrásból származó üzleti nyereséget (vagy veszteséget) tükrözi. Az IFRS és a GAAP szerint a nettó nyereség vagy veszteség eredményszemléletű, ami azt jelenti, hogy az összes számviteli kiigazítás hatását mutatja be, amikor a bevétel akkor keletkezik, és a ráfordítások felmerülnek. Ezek az intézkedések általában különböznek a készpénzes alapon történő bemutatástól, amely a bevételeket a beérkezésekor és a kifizetések után rögzíti.
Noncash beállítások
Az eredményszemléletű cash flow-khoz való alkalmazkodás érdekében a pénzforgalmi kimutatás kompenzálja az összes olyan tranzakció hatását, amely nem tartalmazza a készpénz felhasználását az időszak során. Ez az úgynevezett noncash beállítás. A leggyakoribb noncash korrekció az értékcsökkenést tartalmazza. Az értékcsökkenési ráfordítás az üzleti eszközök értékének értékvesztése. Azonban, míg az értékcsökkenési ráfordítás csökkenti a vállalkozás nettó nyereségét, nem jár pénzbeli kiadásokkal. Ennek eredményeképpen a leértékelés nélküli korrekciót úgy kell elvégezni, hogy a nettó nyereséghez vagy veszteséghez hozzáadjuk az értékcsökkenési ráfordítás hatását.
Egyéb gyakori Noncash beállítások
Az egyéb gyakori, nem összegezhető korrekciók magukban foglalják az értékcsökkenési ráfordítást is. Ez hasonló az értékcsökkenési költséghez, de csökkenti az immateriális javak számviteli értékét. Az IFRS vagy GAAP alapú jövedelemadó költsége különbözik a ténylegesen kifizetett jövedelemadótól. Ennek a különbségnek a beállítását be kell állítani. A harmadik közös különbség a deviza átváltási nyereséget vagy veszteséget jelenti. A külföldi eszközöket vagy kötelezettségeket gyakran az IFRS vagy GAAP szerinti aktuális értékhez kell igazítani. Ez olyan nyereséget vagy veszteséget eredményez, amelyre nincs pénzváltás. Ennek eredményeképpen a kompenzáláshoz nem beütéses beállítást kell végezni.
