Ha Ön gyártási vagy kiskereskedelmi üzletet üzemeltet, valószínűleg olyan leltárt tart, amelyet még nem kell befejeznie vagy eladnia. Ez a leltár értéket jelent az Ön vállalkozásának, és a jövőben a készpénzre vált. Számos módszer áll rendelkezésre a készlet értékelésére. Minden módszer eltérő hatást gyakorol az adószámlájára, és meghatározza, mennyire egészséges az üzlete a vásárlók, a hitelezők és a befektetők felé.
Mi az a készlet?
A leltár minden olyan áru, amelyet készen áll az értékesítésre, amit a kiskereskedők áruként említenek, és az áruk gyártásához használt nyersanyagokat. A nyersanyagok olyan feldolgozatlan anyagok, amelyeket olyan termékek előállítására használnak, mint a pékségek, valamint az alumínium és acélok gyártása autók gyártásához. Magában foglalja a részlegesen elkészített és a gyártásban vagy a folyamatban lévő termékekben lévő árukat is, mivel ezek az elemek kész árucikkek lesznek, amelyek viszonteladásra alkalmasak. A készlet a bevételgazdálkodás kulcsa. Mint ilyen, a társaság mérlegében folyó eszközként van besorolva. Ha egy készletet értékesít, az árbevétel az értékesített termékköltségbe kerül az eredménykimutatásban.
Mi az a készletérték?
A készletek értéke az Ön számviteli időszak végén számított készletének összköltsége. Ez azonban nem egy vágott és szárított számítás, mivel a készletet különböző módon értékelheti. A hüvelykujjszabály azt jelenti, hogy a mérlegbejegyzésnek tükröznie kell a vállalkozásának az elemek értékét.
Bizonyos iparágakban, mint pl. Az ömlesztett áruk kiskereskedelme és a gyártás, az érték lehet az, amit a tételekért fizetett. Például szükség lehet 30 csavarra egy bútor építéséhez. Nem számít, hogy mit fizetett a csavarokért, mivel a csavarok árfolyama nem befolyásolja a végterméket. A csavar készlet értéke az Ön által fizetett összeg.
A helyzet különbözne például a kiskereskedelmi elektronikai üzletágban. Tegyük fel, hogy az Ön cége okostelefonokat vásárol és értékesít, és megvásárolta a jelenlegi okostelefon áruk nagykereskedését 300 dolláronként. Ha a gyártó 250 dollárra csökkenti a nagykereskedelmi árat, akkor egyértelműen az eladatlan készlet már nem ér 300 dollárt. A versenytársak most is megvásárolhatják és értékesíthetik ugyanazt a terméket olcsóbbá, és minden dolog egyenlő, csökkentenie kell a kiskereskedelmi árát, vagy a versenytársaknak alá kell esnie. Az okostelefonok költségének bejelentése túlbecsülné a leltár értékét. A konzervatív megközelítés itt az lenne, ha a készletet a költség és az aktuális piaci érték alacsonyabb értékén értékeli.
Miért kell tudnia a készletértéket?
Az, hogy hogyan értékeli a leltárt a mérlegében, meghatározza a végleges leltárt, ami viszont meghatározza az eladott áruk költségét, és így a nyereséget. Itt van az értékesített áruk kiszámításának képlete:
(Kezdeti leltár) + (készletkészletek) - (lezáró készlet) = az eladott áruk költsége
Mint látható, annál nagyobb a végleges leltár, annál alacsonyabb az értékesítési költségek. Ez magasabb nyereséget eredményez (az eladott árukkal csökkentett bevétel megegyezik a bruttó nyereséggel). Ezzel szemben az alacsonyabb készletértékelés magasabb értékesítési költségeket és alacsonyabb nyereséget eredményez.
A pénzügyi kimutatásokra gyakorolt hatáson kívül más okok is vannak, amelyek alapján tudnod kell a vállalat készletértékét:
Irányítási döntéshozatal
A nagy mennyiségű készlet hosszú ideig tartó kezelése általában nem előnyös, mivel tárolási költségeket okoz, és veszélyezteti a romlást és az elavulást. Ezzel ellentétben a túl kevés leltár tartása azt jelenti, hogy nem lesz képes azonnal teljesíteni a fogyasztói igényeket. A raktárkészlet szigorú értékelési ablakban való megtartása lehetővé teszi, hogy az édes helyet megtartsa a megtartott készletmennyiségben. A készletérték nyomon követésével a menedzserek láthatják, hogy a jelenlegi műveletek hogyan halmozódnak fel a jelenlegi és a történelmi árakkal szemben. Ez segíthet a kiskereskedelmi árakkal kapcsolatos döntéshozatal támogatásában.
Bértékesítés és vásárlás
Ha fontolóra veszi, hogy eladja-e vállalkozását, a vételárnak tartalmaznia kell egy összeget a készletre. Az Ön legjobb érdeke, hogy a lehető legmagasabb értéket értékelje a lehető legjobb eladási ár elérése érdekében. Ezzel ellentétben, amikor vásárol egy üzletet, kompenzálnia kell a tulajdonosnak az értékesített készletet a cél üzletben. Most a legjobb érdeke, hogy a készletet a lehető legalacsonyabbra értékelje. Az ésszerű megközelítés a számítások végrehajtása a különböző értékelési módszerek alkalmazásával, és a legmagasabb / legalacsonyabb értékek alkalmazása az ármegállapodások ugráspontjaként.
Hitelezők biztosítéka
A készlet gyakran hitelként használható, és a hitelezőnek átadható, ha a vállalkozás nem tudja fizetni a kölcsönt. A készletértékelés meghatározza, hogy mennyit tud kölcsönadni. A cél az, hogy a lehető legnagyobb készletértéket jelenítse meg. Várható, hogy csak egy százalékot vesz igénybe.
Adók
A Belső Bevételi Szolgálat segítségével levonhatja a jövedelemadó-bevallás költségeit. Választhat, hogy megadja a pontos költséget (amit a tételekért fizetett), vagy az alacsonyabb költséget és piaci értéket. A "költség" meghatározására különböző módszerek állnak rendelkezésre, és minden módszer eltérő értéket adhat. Ez viszont hatással van az adózási célból levonható összegre.
A készletek értékének elszámolása
A legpontosabb értékelési módszer az, hogy a készletben meghatározott elemeket azonosítson, és összeadja az egyes tételek vásárlási költségeit. Nyilvánvaló okok miatt ez nem praktikus, különösen a feldolgozóipar és a sok árukat megfordító vállalatok esetében. Ha nem tudja pontosan meghatározni a leltár költségét, a FIFO, a LIFO vagy a súlyozott átlagértékelési módszereket kell használnia.
FIFO: Először, Először
A FIFO módszer azt feltételezi, hogy először a legrégebbi leltárelemeket használja fel. Hasznos értékelési módszer, ha a leltár sok azonos elemből áll, így nem kell minden egyes elemet külön-külön követni: például 10 000 azonos pólót és 10.000 egyedi nyomtatott pólót. A FIFO segítségével kiszámíthatja az eladási költségeket - amit Ön már eladott - a legkorábban megvásárolt tételek alapján. A készletet a legutóbb vásárolt legújabb tételek alapján értékelik.
Íme egy példa. Tegyük fel, hogy az Acme Inc. áprilisban 100 darabot vásárolt $ 1-ben, 100-nál többet júliusban 2 dollárban és 100-nál többet 3 dollárban. Az év során 150 darabot értékesített. Az Acme eladott áruk ára 200 dollár lenne - az első 100 tétel 1 dollár (100 $) és a következő 50 tétel 2 dollár (100 $) között. A fennmaradó leltár, amely a 150 eladatlan tételt tartalmazza, a FIFO szerint 400 dollárba kerül (50 x 2 dollár) + (100 x 3 dollár) = 400 dollár.
LIFO: Utoljára, Először
A LIFO a FIFO ellentéte. Itt határozza meg az értékesítési költségeket a legújabb tételek költségével. Ez azt jelenti, hogy a leltár a legkorábban megvásárolt termékek költségét tartalmazza. Ha az Acme a FIFO helyett a LIFO-t használta, a fennmaradó készlet az első 150 tételen alapulna, melyet 200 dollárért vásárolt: (100 x $ 1) + (50 x 2 $) = 200 dollár. Az eladott áruk ára 400 dollárnál nagyobb lenne. Ez magában foglalja az utolsó 100 vásárolt tételt, amelyek mindegyike 3 dollárba került (300 dollár összesen), és az 50, ami mindössze 2 dollárba került (összesen $ 100).
WAC: súlyozott átlagköltség
Az átlagköltség-módszer a számviteli időszakban megvásárolt termékek átlagos költségét használja, és az eladatlan készlethez és az eladott árukhoz rendeli. A WAC alatt az Acme átlagos vételi ára 2 dollár. A 150 eladott áru ára 300 dollár (150 x 2 dollár). A készlet értéke 300 dollár (150 x 2 dollár). A WAC fő előnye, hogy kiegyenlíti az áringadozásokat. Azonban csak belsejében használhatja. Az IRS nem teszi lehetővé a WAC használatát az adóbevallások készletének értékeléséhez.
Készletérték-példa
Ha meg szeretné tekinteni, hogy a FIFO, a LIFO és a WAC hogyan játsszon le, vegye figyelembe az alábbi forgatókönyvet. Az ABC vállalat idén 10 000 widgetet vásárol. 7 600 widgetet értékesít, ami azt jelenti, hogy az év végén 2,400 widgetet adtak el, amit eladatlan leltárként használnak.
Az ABC a következő időpontokban vásárolja meg:
- Január: 3000 widget 1,00 $ -on widgetenként (összesen 3 000 dollár)
- Április: 3000 widget 1,25 $ -on widgetenként (összesen 3 750 $)
- Július: 4000 widget 1,10 $ -on widgetenként (összesen 4 400 $)
- Teljes vételár: 11.150 $
7 600 widgetet értékesít a következő időpontokban:
- Február: 3 800 widget 2,00 dollárral (összesen 7 600 USD)
- Augusztus: 3 800 widget 1,80 dollár (összesen 6 840 USD)
- Teljes értékesítés: $ 14,440
Itt van egy emlékeztető az eladott árukkal kapcsolatos képletre:
(Kezdeti leltár) + (készletkészletek) - (lezáró készlet) = az eladott áruk költsége.
A FIFO alatt a készlet értéke 2640 dollár (2,400 dollár 1,10 dollár). Az eladott áruk költsége (feltéve, hogy nincs kezdeti készlet) $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640) és a bruttó nyereség 5 930 $ (14.440 $ - 8,510 dollár).
A LIFO alatt a készlet értéke jelenleg 2400 dollár (2400 x 1,00 USD). Az eladott áruk ára 8 750 dollár ($ 0 + $ 11,150 - $ 2400), ami a bruttó nyereséget 5 690 dollárra csökkenti (14.440 $ - 5750 dollár).
WAC alatt az átlagos widget költsége $ 1.115 ($ 11,150 / 10,000). A készlet értéke 2676 dollár (2400 x 1,115 dollár), az eladott áruk pedig 8 474 dollár (7 600 x 1,115 dollár). Ez a legnagyobb bruttó nyereség 5,966 dollár.
Melyik módszert válasszon?
A FIFO és a LIFO viszonylagos értékének felméréséhez meg kell vizsgálnia, hogy a készletköltségei fel-le emelkednek-e.
- A költségek emelkedése esetén válassza ki a LIFO-t a nagyobb adókedvezményekhez. A növekvő költségű környezetben a LIFO nagyobb költségcsökkentést biztosít az adóktól, mivel a legdrágább tételek (a legutóbb elkészített vagy megvásárolt termékek) az értékesített árukba kerülnek. Ez magasabb költségeket és alacsonyabb nyereséget eredményez. Ezzel szemben a FIFO a legmagasabb készletértéket és bruttó nyereséget adja.
- A LIFO a legmagasabb készletértéket és bruttó nyereséget adja a költségek csökkenésekor.
- A FIFO általában a legpontosabb költséget adja. Ennek oka, hogy a legutóbb megvásárolt tételekre utal, ami azt jelenti, hogy a leltár értéke szorosan illeszkedik a jelenlegi árakhoz. Ezért a FIFO a legtöbb vállalatnál alkalmazott standard értékelési módszer.
- A WAC olyan értékelést ad, amely jobban hasonlít a FIFO-ra. Kevés vállalkozás használja a WAC-t, mivel az adóhatóságok nem fogadják el.
A lényeg itt az, hogy szabadon választhatja ki tetszőleges értékelési módját, és megengedett, hogy az adóbevalláson egy módszert használjon, a másik pedig a vezetők és a befektetők számára készített pénzügyi kimutatásokat. Mint mindig, meg kell határoznia a pénzügyi kimutatásaiban használt módszert. A befektetők egy magyarázatot szeretnének látni, ha az értékelési módszert egy évről a másikra módosítják.
Amit nem tehetsz, a LIFO és a FIFO között flip az adóbevallásodon, hogy minden évben a legnagyobb levonást kapja. Ami az IRS-t illeti, minden évben ugyanazt az értékelési módszert kell használnia.
