A számvitelben háromféle értékpapír lehet: kereskedési biztosíték, értékesíthető értékpapír vagy lejáratig tartott értékpapír. Ezek az értékpapírok mindegyike eszközök, így a mérlegben eszközként kell jelenteni. Annak ellenére, hogy mérlegkészletek, azok áthaladnak az eredménykimutatásra és a cash flow kimutatásra. Mindezeket a szempontokat együttesen kell figyelembe venni ahhoz, hogy a kereskedésbiztonságot megfelelően jelentsük.
Tudva, hogy van-e kereskedési biztonsága
Mivel háromféle értékpapír létezik, helyesen kell azonosítania, hogy kereskedési biztonsága van, mielőtt helyesen tudná jelenteni. A kereskedési biztosíték lehet részvény vagy hitelviszonyt megtestesítő értékpapír. A kereskedési célú értékpapírokat azonban kizárólag a közeljövőben történő értékesítés céljából vásárolják meg, ami jellemzően egy év vagy annál rövidebb. Ha több mint egy éve nem tervez eladni, akkor lejáratig tart, vagy értékesíthető.
A biztonság értékelése
Amikor jelentést készít a mérlegben szereplő értékpapírról, meg kell ismernie az eszköz értékét annak megfelelő elszámolásához. Kereskedelmi biztosítékkal az eszköz értéke a valós piaci értéke. Például egy részvénybiztosítás, mint például egy részvény esetében a kereskedési biztosíték értéke az állomány ára a mérleg időpontjában. Ha van hitelviszonyt megtestesítő értékpapírja, pl. Valakinek nyújtott kölcsön, akkor az érték a hitel értéke, vagy az az ár, amellyel egy másik félnek eladhatja.
A biztosíték elhelyezése a mérlegben
Mivel a kereskedési biztosíték egy olyan értékpapír, amelyet kevesebb, mint egy év alatt el akarunk adni, ez egy forgóeszköz. Ezért soha nem talál kereskedési biztosítékot hosszú távú eszközként. Ez azt jelenti, hogy a kereskedési biztosítékot a mérlegben aktuális eszközként kell megadnia. Az eszköz melletti összeg a korábban említett kereskedési biztosíték értékelése.
Áramlás más nyilatkozatokhoz
Mivel a kereskedési biztosíték több pénzügyi kimutatásban is megjelenhet, ha az új kimutatás időpontjában megváltozik az eszköz valós piaci értéke, el kell ismernie a nyereséget vagy veszteséget az árváltozástól függően, eredménykimutatás nem realizált nyereségként vagy veszteségként. Például, ha a kereskedési biztosítékot 100 dollár értékben értékelték az utolsó kimutatáson, és most 110 dollár értékű, akkor 10 dollár nem realizált nyeresége van. A pénzforgalmi kimutatás összeállításakor a kereskedési értékpapírokkal kapcsolatos minden tevékenység az operatív cash flow szakaszba tartozik.
