Az eredményszemléletű elszámolást alkalmazó társaságnak a bevételeket és ráfordításokat ugyanabban az időszakban kell rögzítenie, amennyit keresnek és felmerültek. Az elhatárolt kamatok a társaság által keresett, de készpénzben nem kapott kamatbevételre utalnak. Ez akkor fordul elő, ha a készpénzkifizetés a számviteli időszakon kívül esik. Az elhatárolt kamatkövetelés a befektető könyvein lévő eszközszámla és a kibocsátó könyvein fennálló jelenlegi kötelezettség.
alapjai
A kamatbevételek forrásai közé tartoznak a kötvények, jegyzetek és egyéb kamatozó termékek. Ezen termékek némelyike fizethet kamatot a lejáratig, míg mások fizethetnek kamatot félévenként. Ez azt jelenti, hogy a vállalat nem kapja meg a kamatkifizetést, mielőtt elkészíti a pénzügyi kimutatásokat egy számviteli időszakra vonatkozóan, ezért kell kiigazító bejegyzéseket készítenie az elhatárolt kamatok kamatának rögzítésére.
Számítás
A kamatkövetelés összege a kamatláb, a tőke (vagy névérték) és a kamat felhalmozódásának időtartama. Például, ha egy vállalat 1000 dolláros vállalati kötvényt birtokol, amely évente 6 százalékos kamatot fizet, az éves kamatfizetés 60 dollár ($ 1000 x 0,06), és a kamat 5 dollár / hónap (60/12 $). Az első negyedévi pénzügyi kimutatások esetében március végén a vállalat három hónapos kamatot, vagy 15 dollárt (5 x 3 dollárt) ért el.
Számvitel
A társaságnak a negyedéves pénzügyi kimutatásainak elkészítésekor ki kell dolgoznia a halmozott kamatra vonatkozó kiigazító bejegyzéseket. Ezek a bejegyzések az elhatárolt kamatkövetelések és a hitelkamatbevételek beszedésére szolgálnak, ezáltal növelve mindkét számlát. A példában ezeknek a bejegyzéseknek az összege 15 dollár. Amikor a vállalat megkapja a készpénzkifizetést, a készpénzt, a felhalmozott kamatokat és a kamatbevételeket terheli. A példa végére a második negyedév végén, amikor a vállalat megkapja az első féléves kamatfizetést, 30 dollárral ($ 5 x 6) terheli a készpénzt, 15 dollár (5 x 3 dollár) összegű kamatkamatot és 15 dolláros kamatbevételt jóváír. ($ 5 x 3). Megjegyzendő, hogy csak három hónapos bevételt kell jóváírnia, mivel a vállalat az első negyedévi bevételeket az első negyedév eredménykimutatásába vette be.
Jelentőség
A felhalmozott kamatkövetelés a társaság mérlegében növeli a folyóeszköz-számlát, míg a kamatbevétel növeli a nettó eredményt. Az elhatárolt bevételek noncash tranzakciók, ami azt jelenti, hogy a nettó cash flow kiszámításához a nettó bevételből kell levonni ezeket az összegeket. Amikor a vállalat megkapja a készpénzt, a számviteli bejegyzések a halmozott kamatok egyenlegét készpénzre helyezik, ami növeli az időszak nettó cash flow-ját, de nem befolyásolja a nettó jövedelemszámítást.
szempontok
Egyes kibocsátók nem fizethetnek kamatot időben, vagy nem tudják visszafizetni a tőkeösszeget. A számviteli bejegyzések ebben az esetben a kamatok és a követelések összegének a kétes számlákba történő elszámolására és átutalására szolgálnak, amely egy ellenszámla, amely csökkenti a mérlegben a követelések értékét.
