A vállalatok különböző forrásokból kapnak tőkét, és fel kell jegyezniük, hogy a befektetők és az elemzők megértsék, hogyan befolyásolja a cég pénzügyi eredményeit. A társaság eredménykimutatása a bevételek és ráfordítások nagy részét viszonylag egyszerű módon mutatja be, de bizonyos nem tulajdonosi tranzakciókat a mérlegben rögzítenek. Ez megnehezíti a befektetők számára, hogy megértsék a vállalat összes pénzügyi tevékenységét, ha csak az eredménykimutatáshoz férnek hozzá.
Részvényforrások
A vállalat részesedést kap befektetőktől, és cserébe részvényeket bocsát ki. Ezek a befektetők a társaság egy részét tulajdonítják, amíg megtartják részvényeiket. A vállalat részesedést is kaphat más forrásokból, amelyek nem vezetnek tulajdonjoghoz. Ezek a nem tulajdonosi saját források közé tartoznak a tőkeadományok és a pénz, amelyet a cég az értékpapírokba és a devizába történő befektetésekből ad. A társaság teljes saját tőkéjét a részvényesek részvényrészében mutatjuk be a mérlegének alján.
Az eredménykimutatás
A társaság eredménykimutatásában minden olyan bevétel és ráfordítás szerepel, amely az üzletmenet rendszeres működéséből származik. Ez a vállalat termék- és szolgáltatásértékesítéséből származó bevétel, valamint az értékesítés során felmerülő összes költség. A Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) az évek során megváltoztatta a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó iránymutatásokat, és arra kötelezte a vállalkozásokat, hogy a nem tulajdonos forrásokból származó bevételeket és ráfordításokat mutassák be a pénzügyi kimutatásokra, hogy a pénzügyi kimutatások a vállalat pénzügyi helyzetének teljes képet adják. Ezek a tételek nem realizált nyereségek vagy veszteségek, amelyek meghaladják a nettó jövedelmet, de nyilvántartásba kell venniük a nettó jövedelem növelése érdekében, és a vállalat átfogó jövedelmének áttekintését kell biztosítani.
Egyéb átfogó jövedelem
A FASB kiadta a 130. számú nyilatkozatot arról, hogy a cégeknek hogyan kell jelenteniük a nem tulajdonosi jövedelem bizonyos típusait, átfogó jövedelemként besorolva. A könyvelők rögzítik a vállalat átfogó jövedelmét azáltal, hogy a teljes tőke változását a befektetési nyereségek és veszteségek alapján, egy „Egyéb átfogó jövedelem” elnevezésű számlán hajtják végre. Ezek az összegek nem jelennek meg a cég eredménykimutatásában; a kiigazításokat közvetlenül a mérlegben levő saját tőkére teszik. Ezek a nem tulajdonosi tőke változások az értékesíthető értékpapírok nem realizált nyereség- vagy veszteség-kiigazításából, a deviza átváltási kiigazításaiból, a nyugdíjfizetési kiigazításokból és a befektetési fedezeti ügyletekben használt határidős ügyletek piaci értékváltozásából állnak.
Értékpapírok megjelölése a piacra
Az általánosan elfogadott számviteli elvek előírják, hogy a cégek frissítsék az általa birtokolt értékpapírok értékét, hogy az elemzők és a befektetők megismerhessék a vállalat befektetéseinek valós értékét. Például, ha a cég 1000 részvényt vásárol egy vállalatnál 15 dollárért, akkor a vásárlás időpontjától számítva 15 000 dolláros befektetési értéket rögzít. Amikor egy hónappal később kiadja a pénzügyi kimutatásokat, a részvényárfolyam részvényenként 10 dollárra csökkent. A cégnek az árváltozásnak megfelelően frissítenie kell pénzügyi eszközeit. A könyvelő bejegyzést tesz lehetővé az egyéb átfogó jövedelmek számláinak csökkentésére és a részvényre eső 5 dolláros értékcsökkenés rögzítésére az állomány nem realizált veszteségeként.
