A letéti számlák egy része annak, amit a könyvelők korlátozott készpénznek hívnak. Tegyük fel, hogy futtatsz egy bankot, amely megnyit egy letéti fiókot egy háztartás-vevő számára. Az év elején elégséges betétet biztosítanak a jelzáloghitelek és az ingatlanadók fedezésére, majd a kifizetések a számláról esedékessé válnak. A számviteli szabályok szerint a pénzt a pénzügyi kimutatások eszközeként kezeljük. Meg kell azonban világossá tennie, hogy nem készpénz, amit úgy választhat, mint amit választ.
Korlátozott készpénz
A letéti kötvény csak egyfajta korlátozott készpénz. Bármely készpénz, amely egy adott célra van fenntartva, megfelel. Például, ha a részvényeseknek fizetett osztalékot fizet, vagy fizetést a kötvénytulajdonosai számára, akkor ez korlátozott a készpénzre. Ha azt várod, hogy elveszíted a pert, és készpénzt rezerválnak az ítélet megfizetésére, ez egy másik példa.
Mérlegkészletek
A vállalati mérleg elkészítésekor az összes eszközt és kötelezettséget felveszi. A tulajdonosok részesedése a társaságban megegyezik az eszközök értékével, csökkentve a kötelezettségeket. A letéti ügylet eszközként számít.
Tegyük fel, hogy egy háztartásbíró 15 000 dollárt letétbe helyezett az Ön bankjában ebben az évben, hogy jelzálog- és adófizetést végezzen. Mivel a kifizetéseket a következő évre visszavonja, a számla folyóeszköznek minősül, amely a következő 12 hónapban kerül felhasználásra. Hosszú távú eszköz lenne a fenntartott készpénz, amelyet nem számíthat 18 hónapra.
A mérleg nem tartalmazza a letéti pénzt a készpénzszámlák részeként. A korlátozott fiókok a saját, különálló részükben kerülnek felsorolásra. Ha bankja nettó $ 240,000-t tartalmaz letéti számlákon, ez 240 000 dollár korlátozott eszközökben. A könyvelő a lábjegyzetekben vagy a dokumentációban magyarázza el, hogyan korlátozott a pénz. A számviteli szabályok nem határozzák meg pontosan, hogy mit kell magyarázni. A szokásos irányelv az, hogy pontosan meg kell határozni, hogy milyen korlátozások vonatkoznak, milyen okok vannak, és milyen korlátozott készpénzt tartanak fenn.
Pénzforgalom bejelentése
2016-ig a könyvelési szabályok helyet adnak a tolmácsolásnak, amikor készpénzmozgásokat jelentettek a korlátozott számlákra és azokból. Néhány vállalkozás pénzmozgásként kezelte a mozgásokat, amelyeket a cash-flow kimutatásban kell jelenteni. Más vállalkozások azt feltételezték, hogy mivel a pénz korlátozott volt, nem volt igazán likvid, és nem pénzbeli eszközként kell felsorolni.
A frissített szabályok a letéti és egyéb korlátozott számlákat pénzeszközként kezelik; a számlán belüli vagy onnan költözendő pénznek a készpénzkimutatásban kell lennie. A pontos kezelés a tranzakció részleteitől függ. A mérleghez hasonlóan a cash-flow kimutatásban meg kell magyarázni a lábjegyzetekben szereplő korlátozásokat.
