A GAAP az Egyesült Államokban a vállalkozások által alkalmazott általánosan elfogadott számviteli elvek halmaza. Az értékpapír- és tőzsdei bizottság (SEC) minden közvállalkozást felhatalmazott a GAAP használatára, bár a GAAP nem szerepel az amerikai jogban. A GAAP szerinti egyenes lineáris értékcsökkenés a vállalati pénzügyi kimutatások könyvvizsgálati célú kiszámításánál szokásos számviteli eljárás. Az adózási szempontból azonban az IRS előírja, hogy az eszközök értékcsökkenésének kiszámításakor a vállalatok kötelesek követni a módosított gyorsított költség-helyreállítási rendszert (MACRS), ami egy teljes értékcsökkenést eredményező eszközt eredményez, ami a nulla könyv szerinti értéket eredményezi.
Az értékcsökkenés elszámolásának története
A Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB), amelyet 1973-ban alakítottak ki a számviteli elvek megállapításában elsődleges szerepet betöltő könyvvizsgálóval, az Egyesült Államokban működő vállalkozásokra vonatkozó GAAP létrehozásának hatásköre. 1986-ban a MACRS (kimondott "döntéshozók") helyettesítette az 1981-ben Reagan gazdasági fellendüléséről szóló törvény által létrehozott gyorsított költség-helyreállítási rendszert (ACRS). A MACRS egy új értékcsökkenési filozófia volt az adózás céljára, amely figyelmen kívül hagyja az „hasznos élettartamot” és a „megmentési értéket”, amely hagyományosan az ACRS és a GAAP szerinti ingatlanértékelésekhez kapcsolódik. Ez egyszerűen szemlélteti a GAAP elszámolás közötti különbséget, amely a vállalat értékelésére és a társaság adókötelezettségének meghatározására összpontosít, amely a MACRS célja.
Egyenes vonalú értékcsökkenés
Az IRS szerint az értékcsökkenés olyan jövedelemadó-levonási juttatás, amely az adófizetők számára lehetővé teszi, hogy visszaszerezze az ingatlanköltségeket, és az „éves elkötelezettség az ingatlan elhasználódására, romlására vagy elavulására” vonatkozik. A tárgyi eszközök többsége (a földterület kivételével), beleértve az épületeket, a bútorokat, a gépeket és a berendezéseket, értékcsökkenthető. Az amortizálható immateriális javak magukban foglalják a szabadalmakat, a szerzői jogokat és a szoftvereket. Egyenes módszerek szerint az ingatlan értékét a várható élettartam alatt évente állandó dollár értéken értékcsökkenik.
Módosított gyorsított költség-helyreállítási rendszer (MACRS)
Az üzleti jövedelemadók kiszámításához és a vállalat értékének meghatározásához a MACRS értékcsökkenési modelljét használják. Ezen értékcsökkenési rendszer szerint az eszköz értékcsökkenés kiszámítása kiszámított képleten alapul, amely után az eszközosztályokat olyan élettartamnak nevezzük, mint például az autók és könnyű teherautók, amelyek hasznos élettartama 5 év. Ezután a MACRS értékcsökkenési táblázatai szerint minden évben meghatározott százalékos értékcsökkenési juttatást rendelnek. Ez a képlet nullára csökkenti az eszközt, az eszközhöz kapcsolódó maradvány- vagy „megtakarítási” érték nélkül. Például egy olyan cég, amely 250 000 dollár értékű eszközt szerez, a GAAP szabályai szerint az értékcsökkenés után 50 000 USD maradványértéket határozhat meg. Azonban a MACRS szerinti IRS szabályok feltételezik, hogy a maradék érték 0,00 dollár.
GAAP Versus IRS értékcsökkenés
A GAAP és az IRS értékcsökkenési adó kiszámítása közötti alapvető különbség az, hogy a MACRS-t az IRS előírja, míg a GAAP-ot a kormányzati szervek, mint például a SEC, követelik a könyvvizsgálati célból, mivel szabványos mérést biztosít. Ellenőrzési célokra a GAAP szabályai szerint egyenes lineáris értékcsökkenési módszerre van szükség. További különbségek az, hogy a MACRS alatt a vállalat az ingatlan élettartamának kezdeti éveiben többet tud elszámolni a tőkeköltségek, például az üzem, a berendezések és a gépek értékéből. Míg a GAAP-szabályok az egyenes lineáris értékcsökkenési módszerekkel nem éri el a MACRS-t a negyedik évig az 5 éves értékcsökkenési ciklusban. Végül, bizonyos körülmények között a kisvállalkozások az első évben képesek lesznek az eszközök beszerzésének teljes értékcsökkenésére.
