Időről időre a pénzáramlás valósága azt diktálhatja, hogy a kapcsolódó entitások kölcsönöznek vagy kölcsönöznek egymásnak. A számviteli kezelésnek a legalapvetőbb formájának tükröznie kell a készpénz áramlását vagy ellenőrzését. A konszolidált pénzügyi kimutatások kivételével az ügylet mindegyik fele eltérő mérlegben mutatja be az előlegeket.
Készpénz-ellenőrzés
A gyakorlatban a készpénz ellenőrzésének joga eszközként határozza meg. A leányvállalatnak történő előlegfizetés esetén a készpénzt átvevő gazdálkodó egység nyereséget szerzett, mivel rendelkezik a kiadási erővel, vagy arra, hogy képes-e ellenőrizni a kölcsönzött készpénz felhasználását. A kedvezményezettnek is van valamilyen felelőssége a visszafizetésért, amely dokumentálható vagy nem dokumentálható.
Eszközosztályozás
Ellentétben azzal, ami intuitívnak tűnik, a leányvállalatnak eljuttatott készpénz számviteli besorolása változik. Az előléptető szervezet bizonyos szempontból lemondott egy bizonyos összegű készpénz vagy kiadási erő ellenőrzéséről vagy használatáról. Bár az előleg egy kapcsolt félhez tartozik, az eszköz most már a követelés elszámolására került. Az eszköz aktuális, valószínűleg összegyűjthető és könnyen mérhető, de már nem készpénz, amit más módon lehet költeni.
Számviteli bemutató
Mivel mind a szolgáltató, mind a vevő készpénzszámlái ennek megfelelően csökkentek és növekedtek, annál fontosabb besorolás keletkezik az ilyen bejegyzések ellentételezéseiben. A készpénzszolgáltató szemszögéből most már létrejött egy olyan követelés, amely egy kapcsolt féltől származik. A készpénzfelvevő viszont most fizetős számlát hozott létre, vagy akár az előleg jellegétől és dokumentációjától függően fizetendő bankjegyet is.
A helyes számviteli bemutatás fontos, különösen akkor, ha a vezetési döntéseket a kapcsolódó szervezetek önállóan hozzák meg. Ezen túlmenően a gazdálkodó egységek hitelezői bizonyos fokú átláthatóságot igényelnek a kapcsolódó vállalkozások egyedi likviditása tekintetében.
A hatások összefoglalása
Ha a pénzügyi kimutatásokat konszolidált módon készítik el, és az összes kapcsolt vállalkozás tevékenységét leíró nyilatkozatok egy sorát tartalmazza, a leányvállalatoknak történő előlegek nem kerülnek bemutatásra. A konszolidációs folyamatban úgynevezett "kiküszöbölési bejegyzéseket" fognak módosítani.
Az előleg előre konszolidált hatása azonban befolyásolhatja az egyik gazdálkodó egység „arcát”, amelyet a hitelezők, hitelezők, részvényesek vagy más érdekelt felek számára nyújt. A menedzsment felmerülhet, hogy egy bizonyos gazdálkodó egységet „készpénzben gazdagnak”, folyékonynak vagy vagyontárgynak minősít. Ezzel ellentétben lehet, hogy a készpénz-szigorítás vagy a vagyonkorlátozás nem konszolidált pozícióját ábrázolják.
A legfontosabb, hogy a készpénzkifizetések okait világosan meg kell érteni. Az érdekelt felek további elemzésének előfutára kell, hogy legyen a készpénzmozgás a kapcsolódó jogalanyok között.
