Bármely intézményben léteznek számviteli szabályok a bevételek és a költségek dokumentálása céljából. Ezek az általánosan elfogadott számviteli elvekként ismert számviteli szabályok irányítják az intézményeket számviteli gyakorlatukban. A számviteli szabályok mindenféle intézményre vonatkoznak, beleértve a vállalkozásokat, a nonprofit szervezeteket, a befektetéseket és a kormányokat. Ugyanakkor az egyes intézmények által alkalmazott konkrét szabványok a gazdálkodó egység sajátos céljától függően változnak.
Az alapok számviteli változatai
Az alap elszámolása olyan elszámolási rendszer, amely hangsúlyozza az elszámoltathatóságot, nem pedig a jövedelmezőséget. Más szavakkal, az alapok elszámolása a jelentéstételi standardokkal és a közzétételekkel kapcsolatos, nem pedig a nyereség. A nonprofit szervezetekkel való foglalkozás során az alapok elszámolása a nonprofit szervezetnek nyújtott adományok mérésének és rögzítésének egyik módja. Másrészt, a befektetési elszámolásokban az alapok elszámolása a nyereséget a nyereség és veszteség feltételeinek felhasználásával veszi figyelembe a tőke áramlását a szervezeten keresztül.
Felelősség a nyereségesség felett
A nonprofit és kormányzati szektorban az alapok elszámolása hangsúlyozza az elszámoltathatóságot. A kormányzati szervek számviteli rendszerében a könyvelők a nyereség és veszteség helyett inkább a többletet és a hiányt használják, mert a pénz nem a kormányzat célja. Hasonlóképpen a nonprofit szervezetek esetében sok nonprofit több forrásból is finanszíroz. Az alap elszámolása elismeri a nonprofit számára a bejövő és kimenő pénzösszegeket azáltal, hogy az alapok vagy források egyénileg jelentik, és különálló általános számlát vezet, amely összegzi a különálló alapokból vagy forrásokból származó bejövő és kimenő pénzeket.
Jelentés és felügyelet
A befektetési alapok elszámolása más, a kormányzati vagy a nonprofit alapok számviteli standardjait alkalmazza. Ez az eltérő szabványkészlet azon szervezetekből származik, amelyeknek az intézményeknek jelentést kell készíteniük a számviteli információkról. Általánosságban elmondható, hogy a profitorientált cégek számviteli beszámolókat készítenek a kormány különböző ágairól, ideértve a Belső Bevételi Szolgálatot és más szabályozó ügynökségeket. A nonprofit szervezetek számviteli jelentéseket is készítenek különböző kormányzati szervek számára. A befektetési számviteli alapelvek azonban azt írják elő, hogy a számlakivonat az egyes befektetőknek kerüljön.
Alap kategóriák
Van néhány módja annak, hogy az alapok számvitelében szereplő különböző alapokat kategorizálják. A kormányzat tulajdonában lévő alapokat, bizalmi alapokat és kormányzati alapokat alkalmaz. Az állami pénzeszközök elszámolása magában foglalja a megbízott felelősségét, a felesleges forrásokat és a rövid lejáratú kötelezettségeket. A magán nonprofit alapok számvitelében az alapszámvitel a korlátlan nettó eszközöket, az ideiglenes korlátozott nettó eszközöket és a tartósan korlátozott nettó eszközöket veszi figyelembe. Ezek az eszközök határozzák meg, hogy a nonprofit pénzéből és az alapok elosztásának időzítéséből származik.
