A levonhatatlan kiadások pénzügyi kimutatásokban való bemutatása attól függ, hogy a számviteli alapok alapján mely pénzügyi kimutatásokat készítik el, nem pedig arról, hogy auditált pénzügyi kimutatásokról van-e szó. A pénzügyi kimutatás bemutatása alapulhat általánosan elfogadott számviteli elveken vagy GAAP-on, vagy a számviteli egyéb átfogó alapokon, vagy az OCBOA-n. Az auditált pénzügyi kimutatás lehet GAAP vagy OCBOA.
Nem levonható költségek
A vállalkozásban nem levonható kiadások a számviteli célú törvényes költségek, de nem adhatók le a bruttó jövedelem levonása az üzleti adóbevalláson. Például az olyan költségek, mint a belső bevételi szolgálat vagy az állami kormányzati szankciók és kamatkiadások, bizonyos tisztviselői életbiztosítási díjak, politikai hozzájárulások, bizonyos bírságok, az adómentes jövedelemhez kapcsolódó költségek vagy a szövetségi jövedelemadó-kiadás csökkentik az üzleti nettó jövedelmet. nem csökkentheti adóköteles jövedelmét.
GAAP bemutatása
A GAAP-ban elkészített pénzügyi kimutatásokat a nem levonható költségek nem különülnek el az egyéb üzleti kiadásoktól a jövedelem és ráfordítások kimutatásán. Ezeket a nem levonható költségeket azonban vissza kell adni a nettó jövedelemhez az adóköteles jövedelem adóköltségének kiszámításakor. Az elhatárolt, de még nem kapott jövedelem és a felhalmozott, de nem fizetett kiadások, beleértve az elhatárolt nem levonható kiadásokat is. A mérlegben az elhatárolt eszközök és kötelezettségek is jelen vannak, és a halasztott adókövetelés vagy -kötelezettség minden céltartalékának figyelembe kell vennie a levonhatatlan költségeket is. A könyvvizsgáló ellenőrzési eljárásainak részeként tesztelheti ezeket a jövedelemadó-számításokat annak megállapítása érdekében, hogy a jövedelemadó-rendelkezéseket méltányosan bemutatták-e.
Készpénzalap és módosított készpénzbemutató
Az OCBOA pénzügyi kimutatásainak három leggyakoribb formája a készpénzalap és a módosított készpénzalapú pénzügyi kimutatás bemutatása. A készpénzalapú pénzügyi kimutatások csak a készpénzbevételre és a készpénzbevételre vonatkoznak. A nem levonható kiadásokra vonatkozó készpénzfizetések az összes többi készpénzköltséggel együtt kerülnek elszámolásra, és nem különülnek el. A módosított készpénzalapú pénzügyi kimutatások hosszú távú eszközöket és kötelezettségeket gyűjtöttek; a tárgyidőszakban esedékes rövid lejáratú eszközök és kötelezettségek nem kerülnek bemutatásra. Mivel a nem levonható elhatárolt kötelezettségek rövid távúak, nem szerepelnek az eredménykimutatásban vagy a mérlegben. A levonhatatlan kiadások a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kerülnek bemutatásra, hogy megmagyarázzuk, miért különbözik a társaság számviteli nyilvántartása az OCBOA pénzügyi kimutatásaitól.
Adóalap bemutatása
Az adóalap pénzügyi kimutatásai csak az üzleti jövedelemadó-bevalláson megjelenő bevételeket, kiadásokat, eszközöket és kötelezettségeket mutatják be. Ezért a nem levonható költségek nem kerülnek bemutatásra. Ezeket a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzések tartalmazzák, az összes adóbevalláson nem szereplő mérlegfőösszeggel együtt a társaság számviteli nyilvántartásai és az adóalap-pénzügyi kimutatások közötti különbségek magyarázatára. Az adóbevallók az M-1 formanyomtatványt az üzleti adóbevallással egészíthetik ki a társaság számviteli nyilvántartásainak az adóbevallással való egyeztetése érdekében. Az auditált pénzügyi kimutatásban a könyvvizsgáló felülvizsgálhatja az M-1 formanyomtatványt, és a közzétételi megjegyzések az OCBOA pénzügyi kimutatásainak igazolásához igazolják ezt az információt.
