Számos olyan eset áll fenn, amikor egy vállalat dönthet úgy, hogy egy C-társaságból egy S-társasággá alakul át. Különböző szövetségi és állami adózási lehetőségek merülnek fel egy ilyen kapcsolóból. A beépített nyereségadót azonban figyelembe kell venni, amikor megvitatjuk, hogy egy S-társaságra váltunk-e. Mivel a C-társaságok lényegében kettős adóztatással rendelkeznek - mind a részvényesek, mind az egységek szintjén - a kormány nem engedheti meg, hogy a vállalatok olyan S-társaságra váltsanak, amely nem szembesül ezzel az extra adómértékkel, további díj megfizetése nélkül.
Mi a beépített nyereségadó?
A beépített nyereségadót egy olyan S-társaságra kivetik, amely korábban C-társaság volt, vagy C-társaságtól kapott eszközöket. Továbbá az S társaságnak rendelkeznie kell olyan eszközökkel, amelyek beépített nyereséggel rendelkeznek az adóköteles eladás vagy csere során az elismerési időszak alatt. Az elismerési időszak öt évig tart, és akkor kezdődik, amikor a C társaság átvált egy S-társaságra. 2018-tól a beépített nyereségadót a legmagasabb vállalati kamatláb terheli.
A beépített nyereségadót az 1374. számú amerikai egyesült államokbeli kód tartalmazza. Ez a kódex kimondja, hogy ha egy S-társaságnak adóköteles évre beépített nyeresége van, akkor a társaság jövedelme az adott évre adóztatható. Általában a kód magyarázza, hogy ezt az adót a legmagasabb rendelkezésre álló vállalati kamatláb alapján kell kivetni. Ennek a kódnak az egyik fontos eleme, hogy az S-társaságot és annak elődjeit mindig egy egységként fogják tekinteni az adókód szempontjából.
A beépített nyereségadó kiszámítása
A beépített nyereségadó kiszámításához mind a rövid, mind a hosszú távú C társasági eszközöket meg kell határoznia. Ezeket az eszközöket felhasználhatja ezen eszközök valós piaci értékének meghatározására. Ezután ki kell számítania az eszközök korrigált alapját. A korrigált alapok levonása a valós piaci értékükből. Csak akkor, ha a korrigált alapszám magasabb, mint a valós piaci érték, meg kell fizetnie a beépített nyereségadót. A beépített nyereséget, amelyet kiszámít, az 1120-S formában kell jelenteni az S társaság első adóévének végén.
S Corporation összesített bevétele
A beépített tőkenyereségek mellett az S-társasággá válásra gondolkodó vállalatoknak mérlegelniük kell, hogyan fognak kezelni a jövedelem és a nyereség keletkezésének elmulasztását. A jelenlegi adótörvény szerint az S-társaságok nem engedélyezettek ezek, az E&P néven. Csak a C társaságok nyereséggel és nyereséggel rendelkezhetnek. Azonban, ha az Ön S-társasága C-korú, akkor az évek során felhalmozódott az E&P.
Az 1374-es számú USA-kód szerint, ha egy vállalat bruttó passzív befektetési bevétele meghaladja a bruttó bevételének 25% -át, ez a jövedelem adóköteles lehet a legmagasabb társasági adómérték alapján. Ha az Ön S-vállalatának nincs felhalmozott E&P-je, ez nem jön létre. Ha azonban mind az E&P, mind a túlzott passzív befektetési jövedelem egyaránt rendelkezik, a nettó passzív befektetési bevételek egy része adóztatható. Ha ezt az átalakítást fontolóra veszi, kérjen ügyvéd és könyvelő segítségét.
