A vállalatok néha nem tulajdonosokkal folytatott tevékenységet folytatnak, ami nem realizált nyereséget vagy veszteséget, vagy a saját tőke változását eredményezi, amely nem szerepel az eredménykimutatásban. Ezek a jövedelmi tételek hosszú távú következményekkel járhatnak a vállalkozás pénzügyi helyzetére, és a részvényesek és a befektetők bölcsen figyelhetik őket.
Mi az OCI?
Az „egyéb átfogó jövedelem” vagy az OCI azok a bevételek, kiadások és nyereségek vagy veszteségek, amelyek nem szerepelnek a társaság eredménykimutatásában. Az OCI-ként jelentett bevételek vagy veszteségek nem valósultak meg. Az OCI nem nettó jövedelem, mivel a vállalat szokásos üzletmenetén kívül keletkezik.
Tegyük fel például, hogy egy vállalat kötvényekbe fektet be, és ezen kötvények értéke ingadozik. Az OCI a nyereség vagy veszteség közötti különbség. Amikor a kötvények eladnak, a nyereség vagy veszteség realizálódik, és így a vállalat eredménykimutatásában szerepel.
Az OCI beszámolója áttekintést ad a vállalat pénzügyi helyzetéről. Lehetővé teszi az elemző számára, hogy jövőbeli nyereségeket vagy veszteségeket vetítsen a vállalkozás számára, és mérlegelje azok hatását az eredménykimutatásra.
Az OCI bejelentésének szabályait a 130. számú, a számviteli standardokról szóló átfogó eredménykimutatás szabályozza.
Példák az OCI-ra
- Nyugdíjprogramok nem realizált nyeresége vagy vesztesége.
- A deviza átváltási korrekciók.
- Az értékesítésre rendelkezésre álló befektetések nem realizált nyeresége vagy vesztesége.
- A származékos termékekbe vagy fedezeti eszközökbe történő befektetések nem realizált nyeresége vagy vesztesége.
Mi az AOCI?
A „halmozott egyéb átfogó jövedelem” vagy az AOCI a mérleg mérleg szerinti saját tőke részében elszámolási tétel. Ez az OCI-k felhalmozódása a jelenlegi és a korábbi időszakokból. Ha nyereséget vagy veszteséget valósítanak meg, az összeget levonják az AOCI számláról, és átadják az eredménykimutatásba. Ez a realizált összeget az AOCI-ról a megtartott nyereségszámlára mozgatja.
Az AOCI lehetséges hatásai
A befektetők és az elemzők megvizsgálják az AOCI-t a jövőbeni jövőbeni bónuszok vagy fenyegetések előrejelzőjeként. Vegyük például a nyugdíjasoknak fizetett nyugdíjrendszert a jövőben. Ha a terv befektetett eszköze nem elegendő e kifizetések teljesítéséhez, a nyugdíjrendszer felelőssége nő. A nyugdíjpénztári kiadásokat és a nem realizált veszteségeket az OCI-ben számolják el, de potenciálisan a vállalat pénzügyeinek jövőbeni rúgása lehet.
A társaságnak nagy, nem realizált vesztesége lehet a kötvénybefektetésekből az AOCI-ban. A jövedelemre gyakorolt negatív hatás lehetősége nagyobb, mint a kötvények megközelítése és a veszteségek megvalósítása.
A különböző valutákkal foglalkozó multinacionális vállalatok fedezeti befektetéseket használhatnak a valuták ingadozásainak kezelésére. Az e fedezeti ügyletekből származó nyereségeket és veszteségeket OCI-ként kell elszámolni és az AOCI-ba kell beírni.
Az elemzők és a részvénytulajdonosok értelmezik a társaság AOCI-jének részleteit, hogy felmérjék az eredménykimutatásra gyakorolt esetleges hatást és az ebből eredő pénzügyi helyzetváltozást. Valójában az OCI tételekből származó nem realizált nyereségek vagy veszteségek a mérleg olyan saját tőkerészében található számviteli bejegyzések, amelyeket a jövőben kell kezelni.
