A kifejezés kissé zavarónak tűnhet, de ez olyan dolog, amivel foglalkoznia kell, ha Ön nem külföldi idegen, aki üzleti tevékenységet folytat az Egyesült Államokban. Azok az egyének, akik üzleti tevékenységet folytatnak vagy valamilyen kereskedelmi tevékenységet folytatnak az Egyesült Államokban, kötelesek jövedelemadót fizetni a bruttó jövedelmük bármelyikéből, amelyet "ténylegesen összekapcsoltnak" tartanak, _ hogy a jövedelem az Egyesült Államokban vagy azon kívüli jövedelemforrásokból származik.
Mi az a hatékony jövedelem?
Tehát pontosan mit jelent ez a kifejezés? Arra utal, hogy az üzleti vagy kereskedelmi tevékenység az Egyesült Államok határain belül termelést, irányítást, forgalmazást vagy nagy jelentőségű üzleti tevékenységet folytatott. Ezen túlmenően ezeknek az üzleti funkcióknak rendszeresnek, folyamatosnak és jelentősnek kell lenniük. Egy másik dolog, ami befolyásolhatja, hogy a jövedelem ténylegesen összekapcsolt-e, akkor az az, hogy az idegennek van egy irodája vagy egy ága az Egyesült Államokban.
A ténylegesen kapcsolódó jövedelem egyfajta jövedelemnek tekinthető, de ez nem olyan egyszerű, mint más jövedelem. Néhány tényezőt figyelembe kell venni. Ide tartoznak azok a tevékenységek, amelyeket a külföldiek külföldiek végeznek.
A külföldiek nem tekinthetők ténylegesen kapcsolódó jövedelemszerzésnek, kivéve, ha valamilyen ponton vagy más helyen vettek részt az Egyesült Államokban. A hüvelykujj szabálya az, hogy minden ténylegesen kapcsolódó jövedelmet megadóztatnak abban a joghatóságban, ahol a jövedelem megszerezhető. Ez egy olyan szabály, amelyet az Egyesült Államok követ, mint ahogy azt a világ más országaiban is követik.
A nem rezidens külföldiek ECI-je az Egyesült Államokban. adóköteles lesz az országon belül különböző adókulcsokkal, nettó alapon. Természetesen a különböző tételes levonások, üzleti költségek stb.
Az Egyesült Államokból származó passzív jövedelem nem szerepel a ténylegesen kapcsolódó jövedelem részeként. Ilyen jövedelem, ha létezik, vagy állandó áron kerül megadóztatásra, vagy egyáltalán nem adózik meg.
Iránymutatás a hatékonyan kapcsolódó jövedelemről
Amikor egy külföldi vállalat úgy dönt, hogy üzleti tevékenységet folytat az Egyesült Államokban, bizonyos kockázatokat is figyelembe kell vennie. Közvetlenül az Egyesült Államokban folytathat üzleti tevékenységet, és közvetlenül USA-beli társaságként adóztathatja, vagy létrehozhatna egy amerikai leányvállalatot, és azzal a kockázattal járhat, hogy a társaság jövedelmének melyik részét tudják kiosztani a leányvállalat számára.
A legtöbb vállalkozás hajlamos arra, hogy az Egyesült Államokban leányvállalat legyen, mivel az adótörvények kedveznek nekik. A legtöbb külföldi vállalkozás, amely az Egyesült Államokban működik, szülői-leányvállalati dinamika formájában tevékenykedik.
Néha a vállalat jó ötlet lehet, ha a transzferárak tervezésénél korlátozza az Egyesült Államok leányvállalatának funkcióit, hogy igazolja az alacsony haszonkulcsot. Ha ezt megteszik, a szerzett összeg kevesebb, az Egyesült Államok joga szerint adóköteles, és így előnyt jelent. Ha azonban ezt megteszi, akkor veszélyeztetheti a leányvállalatának semmit, mint egy ügynököt. A Belső Jövedelmi Szolgálat ezután sikeresen kijelentheti, hogy a leányvállalat maga a külföldi társaság függő ügynöke, és az összes, az ügynök által megszerzett jövedelem összegét megfizeti, beleértve a külföldi szülőnek tulajdonítható jövedelmének részét is.
Mi az ECI pontja?
Ha megpróbáljuk kitalálni, hogy egy külföldi vállalat az USA-beli adót fizeti-e, különbség van: Van-e üzleti vállalkozás vagy kereskedelem az Egyesült Államokban? Feltéve, hogy ez az eset áll-e, attól függ, hogy az üzletről néhány tényt elemeznek. Mivel egy külföldi vállalat leányvállalatot üzemeltet az Egyesült Államokban, nem jelenti azt, hogy kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat. Továbbá, ha a külföldi cég üzleti tevékenységét az Egyesült Államokban ügynöknek tartja, nem feltétlenül jelenti azt, hogy a külföldi vállalat kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat. A főbb problémák akkor merülnek fel, amikor a leányvállalat külföldi szülője nevében jár el. Ebben az esetben mind leányvállalat, mind ügynök.
Ha egy külföldi vállalat ügynöke vagy leányvállalata, mint például leányvállalata, részt vesz az Egyesült Államokban folytatott gazdasági tevékenységekben, az adót a külföldi társaság székhelye szerinti országban lehet vagy nem lehet felszámítani. Ha azonban ez a vállalkozás folyamatos, jelentős vagy rendszeres, akkor arra a következtetésre juthatunk, hogy a vállalat egy amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat, és a társaságot ennek megfelelően adóztatják.
Ha a külföldi társaság a szabályoknak megfelelően amerikai kereskedelmet vagy üzleti tevékenységet folytat, és az USA és a külföldi vállalat székhelye között nem létezik szerződéses védelem, akkor a társaság adóköteles lesz azzal, amit az IRS-nek nevezünk. ténylegesen kapcsolódó jövedelmét. Ez a jövedelem, amely az Egyesült Államokban származik a leltárnak az adott vállalat által történő értékesítéséből. Érdekes megjegyezni, hogy a külföldi társaságot is meg lehetett adózni az Egyesült Államokban nem értékesített értékesítéssel, ha az értékesítés a külföldi társaság USA-beli irodájában történt. Az egyetlen módja ennek elkerülhető, ha a külföldi cég külföldi irodája jelentősen részt vesz az értékesítésben.
Mi a 8805-ös forma?
A kapcsolódó adóköteles jövedelem a 8805-ös formanyomtatványon kerül benyújtásra, amely magában foglalja a külföldi partnereknek az adózási év során a külföldi partnereknek elkülönített forrásadókat is. Ez az a forma, amellyel a külföldi gazdálkodó egység az adózás iránti kérelem benyújtásakor az év végén jelentést készít a ténylegesen kapcsolódó jövedelméről. A formanyomtatványt minden külföldi üzleti partnernek meg kell adni, függetlenül attól, hogy megfizették-e a forrásadót.
Egy ügynök fogalma
Ebben az esetben az ügynököknek két típusa van: egy független ügynök és egy függő ügynök. Egy külföldi vállalat mindig egy független ügynököt szeretne, mivel nem fogják megadóztatni az Egyesült Államok jövedelmét. Függő ügynöknél az USA-ban szerzett összes jövedelem, beleértve a külföldi társasághoz tartozó részesedést is, megadóztatják.
Ha egy külföldi vállalatnak független ügynöke van, az ügynök nem egyenértékű a külföldi társaság USA-beli irodájával. Szintén nem rendelkeznek jogosultsággal, és nem gyakorolják azt a külföldi társaság nevében, például szerződéskötések és szerződések megkötésekor.
Ha egy külföldi vállalatnak van egy függő ügynöke, akkor a külföldi társaság USA-beli irodája lehet, vagy nem. Ez az ügynök jogosult a külföldi társaság nevében szerződéseket kötni. Valószínűleg rendelkeznek olyan leltárral, amely a külföldi vállalathoz tartozik, és rendszeresen kitölti a megrendeléseket a külföldi társaság nevében.
A külföldi vállalatok ezért megpróbálják biztosítani, hogy független ügynökeik legyenek, amikor ügynökeik vannak, és elkerülik, hogy az ügynököt olyan módon bízzák meg, amely függő ügynökgé alakítaná őket.
Hatékonyan kapcsolódó jövedelem típusai?
Az IRS szerint a jövedelem bizonyos kategóriái kétségtelenül ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek tekinthetők.
Ön úgy fog tekinteni, hogy részt vesz az Egyesült Államokban folytatott kereskedelemben vagy üzleti tevékenységben, amennyiben Ön nem bevándorló, aki az alábbi vízumtípusok valamelyikével rendelkezik: „F”, „J”, „M” vagy „Q”. rendelkezzen ilyen vízumtípusokkal, még akkor is, ha Ön az Egyesült Államokban tanuló, és rendelkezik az Egyesült Államokban beszerzett ösztöndíjjal vagy az USA-ból származó ösztöndíjjal, akkor a jövedelmét ténylegesen kapcsolódó jövedelemként kezelik.
Ön úgy fog tekinteni, hogy az Egyesült Államokban üzleti vagy kereskedelmi tevékenységet folytat, ha Ön az év bármely pontján partnerség tagja volt, és abban az időben a partnerség az Egyesült Államokban folytatott kereskedelemben vagy üzleti tevékenységben vett részt. A partnerségből származó jövedelmét ezután ténylegesen összekapcsolt jövedelemnek kell tekinteni, és így is megadóztatják.
Ha az Egyesült Államokban olyan üzletet birtokol, amely árut, termékeket vagy szolgáltatásokat értékesít, kivéve, ha az ügynökökre és leányvállalatokra vonatkozó kivételek közé tartozik, akkor úgy vélik, hogy egy amerikai kereskedelemben vagy üzleti tevékenységben vesz részt. Például áru esetében, ha az árut az Egyesült Államokban értékesíti, függetlenül attól, hogy az árut helyben vásárolták-e az Egyesült Államokban vagy egy külföldi országban, akkor az értékesítésből származó jövedelmét ténylegesen kapcsolódó jövedelemként kezelik. A kereskedelmi és üzleti költségeket ezért a ténylegesen kapcsolódó jövedelem részeként kell kezelni.
Ha az Egyesült Államokban ingatlan tulajdonában van, és azt eladja, az adott vagyonból származó nyereségeket és veszteségeket ténylegesen összekapcsolt jövedelemként kezelik, még akkor is, ha az Ön által értékesített ingatlan tőkeeszközökből állt. A vagyontárgyat úgy kezeljük, mint az USA kereskedelmében vagy üzleti tevékenysége során kereskedett ingatlanokat.
Az Ön által bérelt ingatlanokból származó jövedelmet csak akkor lehet ténylegesen összekapcsolt jövedelemnek tekinteni, ha úgy dönt, hogy ilyennek számít.
Ezen a ponton érdekes megjegyezni egy olyan pontot, amely köze van egy ügynök fogalmához. Mondja el, hogy kereskedni szeretne az Egyesült Államokban a pénzügyi piacokon. Lehet, hogy árut, értékpapírt vagy készletet vásárolhat és eladhat. Tehát a kereskedés olyan közvetítőn keresztül történik, aki az Egyesült Államok vagy más ügynök rezidensje. Nem tekintik az Egyesült Államokban kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytatónak, és az ebből származó jövedelem nem tekinthető ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek.
Ennek oka, hogy a bróker vagy más ügynök független ügynöknek tekintendő. Nem jogosultak szerződést kötni az Ön nevében és nevében. A részvénytulajdonosnak fel kell kérnie Önt, hogy engedélyt kapjon Önnek bármilyen mennyiségű készlet megvásárlására. Anélkül, hogy engedélyt adnád nekik, elég nagy tehetetlenek. Ők nem rendelkeznek sem raktárral az Ön nevében, sem irodájuk semmiképpen nem kapcsolódik Önhöz. Ez megkülönbözteti azt a kérdést, hogy adózik-e a ténylegesen kapcsolódó jövedelemre.
Adókulcs: Hatékonyan összekapcsolt jövedelem?
A ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek tekintett adóévben kapott jövedelem megengedhető levonásokat kap, és ugyanolyan mértékű adókulccsal kerül megadóztatásra, amelyet az Egyesült Államok állampolgárai és a rezidens külföldiek általában adóztatnak.
Hogyan működik az adóév?
Mindaddig, amíg Ön nem külföldi illetőségű külföldi, aki adott adóévben kereskedelmet vagy üzleti tevékenységet folytat az Egyesült Államokban, a jövedelmét ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek tekintik. Felmerül a kérdés, hogy a vagyontárgyak cseréjéből vagy értékesítéséből, a szolgáltatások nyújtásából vagy bármely más gazdasági tranzakcióból egy másik adóévben kapott jövedelmet ténylegesen kapcsolódó jövedelemként kell kezelni. A válasz igen. Mindaddig, amíg az adott évben fizetik, és ténylegesen összekapcsolt jövedelemnek tekinthető volna abban az évben, amikor azt szerzett, akkor az adott évben is ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek tekinthető.
