A hitelezési tevékenységek eredményeként kamatbevételt kapó pénzügyi intézményeknek a könyvelésükben megfelelően kell számolniuk a kifizetésekről, megkülönböztetve a keresett és a nem kamatozott kamatbevételeket. Ezeknek a vállalatoknak különös figyelmet kell szentelniük a számviteli eljárásoknak, különösen azoknak, amelyek a meg nem keresett kamatjövedelmekkel, a bevételcsökkenéssel és a hitelfelvétellel foglalkoznak, annak érdekében, hogy a főkönyveik által bemutatott pénzügyi összefoglalók pontosak legyenek.
Meg nem nyert kamatbevételek
A pénzügyi intézmény által az üzleti tevékenység során kapott kamatjövedelem nem minden, a kézhezvétel napjától ténylegesen megszerezhető; nagy része előre fizetett. Például, sok hitel rendszeres kifizetése az adott hónap első napján esedékes. Mivel a kamat a befizetett havi hitelköltségre vonatkozik, a hónap első napján valóban nem szerezték be. Ezen túlmenően, sok hitelfelvevő a hitelkifizetéseit korán megteheti. A bank nyilvántartja az ilyen bevételeket, de a kamatrészt meg nem szerezte. A hitelező a nem kamatozott kamatbevételeket kötelezettségként nyilvánítja és fokozatosan amortizálja a kölcsön futamideje alatt.
Amortizáció
Az amortizálatlan, nem kamatozott kamatbevétel egy részét a jövedelem egy időszakra, azaz egy hónapra osztja fel a kölcsön lejáratáig. A nem hitelesített kamatbevételek amortizálásával a hitelező fokozatosan felismeri a kamatbevételeket könyveiben. Amikor a hitelfelvevő kamatot fizet a kölcsönről, a hitelező könyvelője elszámolja a készpénzszámlát, és jóváírja a meg nem kapott kamatjövedelmek számláit. A készpénz, egy erőforrásszámla terhelése a vállalati boltívek pénzének növelését jelenti. Ez ellentétes a banki terminológiával. Az előre fizetett kamatok amortizálásához a könyvelő elszámolja a meg nem fizetett kamatbevételt, és jóváírja a kamatbevétel-számlát.
Példa
Egy bank 1 millió dollárt kölcsönöz a hitelfelvevőnek tíz évre, éves kamatlába 10 százalék, és azt is megköveteli, hogy a hitelfelvevő 50 000 dolláros pénzügyi garanciát tegyen a fizetőképesség igazolására. A banki átutalás rögzítéséhez a bank könyvelője 1 millió dollárt számláz a készpénzszámlára, és ugyanezzel a összeggel terheli a hitelkövetelést. A könyvelő a pénzügyi garanciát kamatként rögzíti, a készpénzszámla 50 000 dollár terhelése és a nem fizetett kamatbevételek jóváírása azonos összegű. Az első év végén a hitelfelvevő megállapítja, hogy a kamatkiadások összege 100 000 dollár, de csak 95.000 dollár. Ez a szám figyelembe veszi az 5 000 dolláros éves amortizáció összegét, vagy 50 000 dollárra osztva. A kamat átutalásának rögzítéséhez a bank könyvelője 100 000 dolláros kamatbevételt számol be, a meg nem fizetett kamatbevételek 5 000 dolláros terhelése és a készpénzszámla 95.000 dollár.
Eszközök és technológia
A kamat-átutalások rögzítésére és a meg nem kapott kamatbevételek pontos amortizálására a hitelező olyan eszközöket használ, mint a pénzügyi elemzési szoftver és az ügyfélkapcsolat-kezelő alkalmazások. Egyéb eszközök közé tartozik a hitelfelvételi és hitelezési rendszer szoftver, más néven CALMS; dokumentumkezelési programok; és nagyszámítógépek.
